审计学第五章 审计职业道德与相关法规课后练习x

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《审计学》

第五章 审计职业道德与相关法规课后练习

一、 单项选择题 共 7 题

1、 注册会计师与客户存在直接竞争关系，或与客户的主要竞争者存在合资或类似关系，可能对（　　）原则产生不利影响。

A . 专业胜任能力和应有的关注

B . 独立性

C . 诚信

D . 客观和公正

参考答案：D

2、 下列事项中，不对注册会计师职业道德基本原则产生不利影响的是（　　）。

A . 审计期间恰逢春节之际，被审计单位赠送购物卡给审计项目组成员用于采购年货

B . 会计师事务所接受了被审计单位在审计结束后提供的马尔代夫三日游

C . 被审计单位为审计项目组成员提供外勤审计期间的盒饭

D . 会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁

参考答案：C

3、 注册会计师在确定审计收费时，下列违反了职业道德守则的是（　　）

A . 审计收费应根据从事该业务耗用时间的长短因素来考虑

B . 审计收费应根据该业务所需承担的责任大小因素来考虑

C . 审计收费应根据客户依据审计报告能否获得银行贷款的批准来确定

D . 审计收费应根据承办该业务参加人员层次的高低因素来考虑

参考答案：C

4、 以下不属于自身利益导致的不利影响的情形是（　　）。

A . 审计项目组成员在客户中拥有直接经济利益

B . 会计师事务所的收入过分依赖某一客户

C . 会计师事务所与客户就鉴证业务达成或有收费的协议

D . 在鉴证客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人

参考答案：D

5、 以下各项情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是（　　）

A . 注册会计师的母亲退休前是被审计单位的文艺干事

B . 注册会计师的配偶目前是被审计单位开户银行的业务骨干

C . 注册会计师的一位同学拥有被审计单位股票

D . 注册会计师的妹妹目前是被审计单位的出纳

参考答案：D

6、 下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（　　）。

A . 按照业务约定和专业准则的要求完成委托业务

B . 对执行业务过程中知悉商业秘密保密，不利用其为自己或他人谋取利益

C . 会计师事务所不以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务

D . 对其能力进行广告宣传，但在宣传中注意丝毫不抵毁同行

参考答案：D

7、 下列属于违反会计师事务所对业务工作底稿所包含的信息予以保密责任的是（　　）

A . 根据有关规定，会计师事务所为法律诉讼准备文件

B . 接受注册会计师协会依法进行的质量检查

C . 利用所获知的涉密信息为子女谋利益

D . 根据规定，会计师事务所向监管机构报告发现的违反法律行为

参考答案：C

二、 多项选择题 共 7 题

1、 根据相关的职业道德规范，会计师事务所无需调查相关人员的具体工作内容就可以直接认定下列（　　）情况因密切关系导致对遵循职业道德基本原则产和不利影响。

A . 项目合作人的孙女是客户的车间生产工人

B . 项目组成员的父亲是客户的副董事长

C . 事务所的前合伙人是客户的一名技术员

D . 客户的总经理秘书是项目组成员的女朋友

参考答案：BD

2、 在下列项目中，符合注册会计师职业道德规范规定的是（　　）。

A . 会计师事务所没有以降低收费方式招揽业务

B . 会计师事务所可以雇佣正在其他事务所执业的会计师

C . 会计师事务所没有进行任何广告宣传

D . 会计师事务所以本所名义承揽业务

参考答案：CD

3、 下列事项中，可能对专业胜任能力和应有的关注原则产生不利影响的有（　　）。

A . 应客户要求在前任注册会计师工作的基础上提供第二次意见时缺乏完整的信息

B . 注册会计师为获取客户而获取业务介绍费

C . 承接业务时收费报价过低

D . 注册会计师收取与客户相关的介绍费或佣金

参考答案：ABCD

4、 对职业道德基本原则产生不利影响的情形包括（　　）。

A . 自身利益威胁

B . 密切关系威胁

C . 自我评价威胁

D . 过度推介威胁

参考答案：ABCD

5、 下列情形中，属于保持良好职业行为所不得实施的行为有（　　）。

A . 夸大宣传提供的服务

B . 贬低其他注册会计师的工作

C . 无根据地比较其他注册会计师的工作

D . 夸大宣传拥有的资质

参考答案：ABCD

6、 以下哪些情形属于密切关系的威胁？（　　）

A . 审计师的近亲属（如配偶、父母、子女、同胞兄弟姊妹等）是被审计单位能够对财务报表产生直接重大影响的员工。

B . 被审计单位能够对财务报表产生直接重大影响的员工，如董事、经理等，最近曾是事务所的项目合伙人。

C . 项目组成员正在与被审计单位协商受雇于该客户。

D . 收费主要来源于某一客户或者过分担心失去某项业务。

参考答案：AB

7、 为遵循客观和公正原则，注册会计师应当评价不利影响的严重程度，并在必要时采取以下（　　）主要防范措施，以消除不利影响或将其降低至可接受水平。

A . 拒绝接受业务委托或终止业务

B . 要求实施督导程序

C . 与客户治理层讨论

D . 与事务所高级管理人员讨论

参考答案：BCD

三、 判断题 共 5 题

1、 ABC会计师事务所准备审计乙公司，A注册会计师购买了乙公司股票5 000股，每股10元，ABC会计师事务所委派A注册会计师担任乙公司审计项目组成员。这种情况威胁了独立性。

对

错

参考答案：

正确

2、 ABC会计师事务所派遣同一审计小组，同时为C公司提供内部控制设计和财务报表审计业务。这种行为是不正确的，存在密切关系的威胁。

对

错

参考答案：

错误

3、 ABC会计师事务所准备审计乙公司财务报表，其派出的审计项目组成员D曾在乙公司人力资源部负责员工培训工作，目前已经离开乙公司加入ABC会计师事务所。这种情况会影响审计独立性。

对

错

参考答案：

错误

4、 或有收费是指根据审计结果作为收费依据的收费方式。

对

错

参考答案：

正确

5、 事务所推介审计客户的股份，在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人，这个属于过度推介威胁。

对

错

参考答案：

正确

四、 填空题 共 2 题

1、 审计师降低威胁的措施包括两方面，一个是会计师事务所层面，另外一个是_________。

参考答案：具体执业层面

2、 注册会计师职业道德基本原则包括：诚信、________、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好的职业行为。

参考答案：独立性

五、 简答题 共 6 题

1、 简述密切关系的威胁

参考答案：密切关系威胁主要指审计师与被审计单位存在亲密关系，具体表现在以下方 面：（1）审计师的近亲属（如配偶、父母、子女、同胞兄弟姊妹等）是被审计单位能够对财务报表产生直接重大影响的员工；（2）客户的董事、高级管理人员或所处职位能够对业务对象施加重大影响的员工，最近曾担任会计师事务所的项目合伙人；（3）事务所的高级管理人员与被审计单位长期交往；（4）接受被审计单位超出社会礼仪的款待或贵重礼物。

2、 简述过度推介的威胁

参考答案：过度推介威胁主要指审计师极力维护或反对客户的立场或观点，而丧失了客 观立场。比如事务所推介审计客户的股份，在审计客户与第三方发生诉讼或纠纷时，注册会计师担任该客户的辩护人。

3、 简述外在压力威胁

参考答案：外在压力威胁是指审计师受到压力而无法客观执业，如客户威胁审计师接受其意见，否则解聘；事务所受到降低收费的影响而不恰当的缩小审计范围；由于客户员工对所讨论的事项更具有专长，注册会计师面临服从其判断的压力等。

4、 简述自我评价威胁

参考答案：自我评价威胁就是指审计人员自己审计自己的工作。具体表现在以下情况：（1）审计人员曾经是被审计单位的对财务报表能够产生重大影响的员工；（2）事务所给被审计单位提供会计代编业务，然后又去审计财务报表等。

5、 简述自我利益的威胁

参考答案：自我利益威胁主要指审计师会趋向于追求自身利益，具体表现在以下的情况：（1）与被审计客户存在除专业服务收费以外的直接经济利益或重大的间接经济利益；（2）收费主要来源于某一客户或者过分担心失去某项业务；（3）与被审计客户存在密切的经营关系；（4）项目组成员正在与被审计单位协商受雇于该客户；（5）采用或有收费方式。或有收费是指事务所收取审计收费不是基于审计业务本身的复杂程度，需要耗费的人力、时间等，而是根据审计结果作为收费的标准。

6、 简述审计师如何降低威胁

参考答案：（一）会计师事务所层面，事务所应该强调职业道德的重要性，加强内部控制的建设，宣传独立性的政策和程序。（二）具体执业层面，在具体执业中，如果发现威胁，可以采用以下方法把威胁减低： 1）安排审计小组以外的审计师对审计工作进行复核；2）定期轮换项目负责人及签字注册会计师；3）与被审计单位的审计委员会或监事会讨论独立性问题；4）确保审计人员不替代客户行使管理决策或承担相应责任的政策和程序；5）将独立性受到威胁的小组成员调离。如果采取以上措施仍然不能把威胁降低，那么事务所只有拒绝承接业务或者解除业务约定。

六、 分析题 共 2 题

1、 ABC会计师事务所拟承接以下客户2017年度财务报表审计工作。假定存在以下情形：（1）A公司以招标的方式选聘2017年度财务报表审计的注册会计师。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，如果中标，即可与A公司签订审计业务约定书，无须另行通知。（2）B公司为参与企业购并委托审计，在业务约定书中约定为按审计后资产的千分之五收取审计费用。（3）C公司委托ABC会计师事务所审计其2017年财务报表，现因急需为取得银行贷款要求ABC会计师事务所加快进度加班完成，承诺一旦如期完成，将安排项目合伙人去欧洲旅游。（4）在承接D公司2017年度的财务报表审计工作时，了解到拟安排本次审计项目经理的妻子在D公司担任人事部经理，事务所安排了同一部门的注册会计师担任本审计项目的经理。要求：针对上述（1）至（4）项，逐项指出是否存在违反注册会计师职业道德的情况，并简要说明理由。

参考答案：（1）违反。在应邀投标时，ABC会计师事务所在其投标书中说明，在承接业务前需要与前任注册会计师沟通，以了解是否存在不应接受委托的理由。（2）违反。按审计后资产的千分之五收取审计费用属于或有收费，或有收费会对职业道德产生不利影响。（3）违反。安排项目合伙人到欧洲旅游，超出了业务活动中的正常往来，将对良好职业行为、客观和公正原则产生不利影响，注册会计师应当拒绝接受。（4）不违反。注册会计师的妻子任人事部经理，人事部经理不属于能够对客户会计记录或被审计单位财务报表的编制施加重大影响的职位，因此并不对独立性产生不利影响。

2、 ABC会计师事务所委派A注册会计师担任上市公司甲公司2017年度财务报表审计项目合伙人，2018年3月12日，ABC会计师事务所出具了甲公司2017年度审计报告。审计项目组在审计中遇到下列事项：（1）由于订单减少，甲公司大部分生产设备处于闲置状态，存在重大减值迹象。2017年12月1日，ABC会计师事务所接受甲公司委托，对甲公司的固定资产进行评估，作为甲公司管理层计提固定资产减值准备的依据。（2）B注册会计师曾担任甲公司2016年度财务报表审计的项目质量控制复核人，但未参与甲公司2017年度财务报表审计工作。B注册会计师于2017年12月31日离职，并于2018年1月1日加入甲公司担任财务总监。（3）A注册会计师在得知甲公司拟收购丙公司的计划后，成功推荐ABC会计师事务所为该收购项目提供尽职调查服务。A注册会计师因此在年度绩效考核中获得了加分和奖金。（4）在一次聚会上，C注册会计师与其好友讨论了甲公司拟收购丙公司计划的可行性。1个月后，甲公司公告了该收购计划。（5）审计项目组成员D的妻子购买了2000元的开放式基金。该基金的发行方不是ABC会计师事务所的审计客户。根据该基金公司2017年6月30号的公告，甲公司是该基金投资的十大上市公司之一。要求：针对上述第（1）至（5）项，逐项指出是否存在违法中国注册会计师职业道德守则有关职业道德和独立性规定的情况，并简要说明理由。

参考答案：（1）违反。因评估结果对甲公司的财务报表影响重大，提供评估服务将因自我评价影响独立性。（2）违反。B注册会计师作为甲公司2016年度财务报表审计业务的关键审计合伙人，在甲公司发布2017年度已审财务报表前担任甲公司财务总监，将因密切关系或外在压力影响独立性。（3）违反。将项目组成员的业绩评价与其向审计客户推销的非鉴证业务直接挂钩，将因自身利益影响独立性。（4）违反。在收购计划公告前，注册会计师在社会交往中应当履行保密义务，警惕有意或无意泄密的可能性，在公开场合讨论客户的涉密信息违反保密原则。（5）不违反。通过开放式基金拥有的经济利益为间接经济利益，且2000元不重大，不会影响独立性。

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