【审计学第二章 审计模式课后练习x】

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《审计学》

第二章 审计模式课后练习

一、 单项选择题 共 5 题

1、 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（　　）。

A . 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至可接受的低水平

B . 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险

C . 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险

D . 注册会计师应当获得认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见

参考答案：D

2、 内部控制中哪个要素是其他要素的基础（　　）。

A . 风险评估

B . 信息与沟通

C . 控制环境

D . 控制活动

参考答案：C

3、 审计人员可以控制以下哪个风险（　　）

A . 控制风险

B . 固有风险

C . 重大错报风险

D . 检查风险

参考答案：D

4、 关于检查风险，以下说法中，不恰当的是（　　）。

A . 检查风险的控制效果取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性

B . 在既定审计风险水平下，检查风险与注册会计师所需的审计证据成同向关系

C . 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险

D . 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次重大错报风险的评估结果呈反向关系

参考答案：B

5、 以下哪种审计是以会计账目为基础，通过审查会计资料收集相关证据，从而形成审计意见的一种审计取证模式。（　　）

A . 账项导向审计

B . 风险导向审计

C . 制度导向审计

D . 合规性审计

参考答案：A

二、 多项选择题 共 4 题

1、 在下列各项中，与W公司交易、账户余额层次重大错报风险评估最相关的是（　　）。

A . W公司存货周转率呈下降趋势

B . W公司持有大量高价值且被盗窃的资产

C . W公司A产品的生产成本计算过程相当复杂

D . W公司控制环境薄弱

参考答案：ABC

2、 以下哪些要素属于控制活动（　　）？

A . 授权

B . 实物控制

C . 职权分离

D . 控制环境

参考答案：ABC

3、 以下哪些属于内部控制五项基本要素（　　）

A . 控制环境

B . 风险评估

C . 内部牵制

D . 监控

参考答案：ABD

4、 在以下各项中，属于控制环境薄弱而导致财务报表层次中的错报风险的有（　　）。

A . 被审计单位的工资发放仍然采用手工计算和现金发放方式

B . 被审计单位销售人员的收入主要取决于基于销售量的提成

C . 管理层的经营风格过于激进

D . 被审计单位董事会主要由控股股东代表和高层管理人员组成，没有独立董事

参考答案：CD

三、 判断题 共 6 题

1、 由于固有风险和控制风险不可分割地交织在一起，审计准则将两者合并称为“重大错报风险”。注册会计师不可以单独对固有风险和控制风险进行评估。

对

错

参考答案：

错误

2、 账项导向审计是从账目开始着手进行审计。

对

错

参考答案：

正确

3、 大数据审计下将对被审计单位总体进行分析，而且需要具有相关性思维。

对

错

参考答案：

正确

4、 审计人员可以通过审计减少被审计单位的重大错报风险。

对

错

参考答案：

错误

5、 检查风险是指审计师不能发现被审计单位错漏报的可能性。

对

错

参考答案：

正确

6、 大数据审计也是基于风险导向的思维。

对

错

参考答案：

正确

四、 填空题 共 5 题

1、 账项导向审计是从分析________入手进行审计的。

参考答案：账目

2、 制度导向审计是从分析________入手开始审计的。

参考答案：内部控制

3、 认定层次的重大错报风险包括___________和控制风险。

参考答案：固有风险

4、 风险导向审计是从分析________入手进行审计的。

参考答案：风险

5、 检查风险等于审计风险除以_______________。

参考答案：重大错误风险

五、 简答题 共 4 题

1、 举例说明什么是报表层次的重大错报风险。

参考答案：报表层次的重大错报风险是指该重大错报风险会影响报表上的很多事项，而不仅仅是一两项，该类风险主要与被审计单位控制环境有关。如管理层缺乏诚信、管理层凌驾于内部控制之上。还比如当被审计单位在多个方面存在可能导致对持续经营假设产生重大疑虑的事项或情况，继续按持续经营假设编制财务报表已不再适当，如果被审计单位仍按此基础编制，产生的风险将是与财务报表整体相关，而不是只与某一类交易、账户余额、列报的认定有关，应将这种风险评估为财务报表整体层次的重大错报风险。

2、 简述大数据审计的特点以及利弊。

参考答案：大数据审计的特点：数据量大；信息产生、收集和处理速度非常迅速；被处理的数据形式多样，图片、音频、视频、文字等都可以作为分析对象；不确定性，能够从大量不相关的数据中挖掘出对分析有帮助的数据。大数据审计的优点：大大提高审计工作效率，降低审计成本，实现高质量、实时、持续和全样本审计。可以利用数据挖掘、过程挖掘和社交网络分析对企业存在的或有事项和期后事项进行外部视角的跟踪和分析。大数据审计的缺点：对审计人员的职业素养要求高，加大了企业的培训成本；数据存在遗失、泄露的风险；对于获取的数据无法进行非常有效的验证。

3、 简述内部控制五要素及其内涵。

参考答案：内部控制五要素包括控制环境、风险评估、信息与沟通、控制活动和监督。控制环境是指被审计单位高层的态度和论调，英文的解释为“The tone of top management”，涉及企业的组织架构、人力资源管理政策、权利分配、企业文化、经营理念等。风险评估是指企业是否能够辨识其存在的风险，并对风险提供防范措施。信息与沟通是指信息在企业内部是否流通，下级的意见是否能够反馈给上级，上级的命令是否能够及时送达到下级，企业重大的信息是否在报表中列示并披露等。控制活动是指有助于确保管理层的指令得以执行的政策和程序，包括授权、实物控制、职权分离等相关活动。监督是指企业是否存在监督评价机制，对其业务活动进行监控。

4、 简述审计风险模型。

参考答案：审计风险 = 重大错报风险 * 检查风险。审计风险是指审计师遵守了相关的审计准则，认真执行了审计相关的程序，仍然不能发现被审计单位的重大错漏报，从而签发错误审计意见的可能性。重大错报风险是被审计单位在审计之前就存在的重大错漏报的可能性，包括报表层次的重大错报风险和认定层次的重大错报风险。检查风险是指审计师不能发现被审计单位错漏报的可能性。也就是说审计人员能控制检查风险，其可以通过扩大审计范围，多收集审计证据来把检查风险控制在其可以接受的范围内。

六、 分析题 共 2 题

1、 ABC会计师事务所承接了甲公司2017年度财务报表的审计业务，在进行项目组讨论考虑审计风险时，项目组成员有不同的观点，具体情况如下：（1）项目组成员A认为可接受的检查风险与所需要的审计证据呈正向关系，如果可接受的检查风险越低，所需要的审计证据就越少。（2）项目组成员B认为认定层次的重大错报风险可分为固有风险和控制风险，两者不可分割的交织在一起，所以不能对固有风险和控制风险单独进行评估。（3）项目组成员C认为，为将审计风险模型中的审计风险控制在一定的水平，需要降低检查风险，同时需要降低重大错报风险。（4）项目组成员E认为检查风险不可能降低为零。要求：逐一判断各个项目组成员的观点是否恰当。如果不恰当，说明理由。

参考答案：（1）不恰当。可接受的检查风险与所需要的审计证据呈反向关系，可接受的检查风险水平越低，所需的审计证据越多；反之，可接受的检查风险水平越高，所需的审计证据数量越少。（2）不恰当。注册会计师既可以对两者进行单独评估，也可以对两者进行合并评估。（3）不恰当。审计风险模型中的重大错报风险是评估的，为将审计风险控制在一定的低水平，如果评估的重大错报风险高，注册会计师就需要多做程序来控制检查风险。（4）恰当。

2、 A注册会计师负责审计甲公司2017年度的财务报表，A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的甲公司财务报表的相关状况，部分内容摘录如下：（1）购入的一批材料还在途中，没有列入期末存货项目中。（2）3月购入的办公用设备和一项专利技术，均从4月份开始计提折旧和摊销。（3）购入的用于生产M产品的C材料，市场价格已经严重下跌，但生产的M产品的市价并没有降低，因此甲公司并没有针对C材料计提存货跌价准备。（4）董事会已经做出书面决议，将甲公司的一处仓库用于经营出租并且短期内不再发生变化，甲公司将其确定为投资性房地产。（5）生产用的某项设备和某种材料，因市价回升，甲公司将其原已计提的减值准备转回。（6）12月购入的一批原材料，因供货方提供了10%的商业折扣，甲公司按照扣除了商业折扣后的金额记录了应付账款。要求：针对上述每一种情况，分别指出是否会直接导致财务报表存在重大错报风险。将答案填入下表的空格中。表2-1

参考答案：表2-2

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