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【审计考试复习资料x】

时间：2021-10-31 12:00:35 来源：网友投稿

审计考试复习资料

复习资料一：

一、单项选择题

财务报表审计的判断标准是（）0

A?企业内部会计制度 B.会计准则

C?审计准则 D.其他有关法律规定

2、下列哪一类审计证据的证明力最弱（）

A、管理当局声明书

B、客户的销售发票副本

C、审计人员直接寄给客户债务人的应收帐款询证函的回函。

D、银行寄给客户的银行存款余额的对帐单。

3、审计人员填写、编制审计工作底稿的主要目的不是（）

A、帮助审计人员规范审计工作。

B、为将来审计业务提供参考意见。

C、证实审计人员的审计意见。

D、使客户了解审计业务的执行情况。

4、统计抽样与非统计抽样相比，统计抽样的优点在于：（）

A、它能充分利用审计人员的经验和判断力。

B、它所需的样本量较少，因此可以提高审计效率。

C、它适用于会计资料比较齐全的或总体较大的企业。

D、它可以根据样本分布的规律计算抽样误差的范围、并通过调整样本量来控制抽样误差和风险。

注册会计师为发现被审计单位的财务报表和其他会计资料中的重要比率及

趋势的异常变动应采用的审计程序是（）o

A.检査 B.计算

C.分析程序 D.询问

实物证据通常证明（

A?实物资产是否存在 B.实物资产的所有权

C.实物资产的计价准确性 D.有关会计记录是否正确

注册会计师实施审计程序后却未能发现财务报表中存在重大错报的风险是

（）o

A.重大错报风险 B.控制风险

C.检査风险 D.固有风险

如果同一期间不同财务报表的重要性水平不同，注册会计师应确定财务报

表层次的重要性水平的基本原则是选择（）o

A.最高者 B.最低者

C.平均数 D.加权平均数

了解被审计单位及其环境一般（）o

A?在承接客户和续约时进行 B.在进行审计计划时进行

C?在进行期中审计时进行 D.贯穿于整个审计过程的始终

在考虑实质性程序的时间时，如果识别出由于舞弊导致的重大错报风险, 注册会计师应当（）o

A?在期末或接近期末实施实质性程序

B.在期中实施实质性程序

C?在期中和期末都实施实质性程序

D.实施将期中结论延伸至期末的审计程序

二、多项选择题

鉴证业务通常涉及的三方关系人有（）。

A?责任方 B.预期使用者 C?注册会计师 D?企业

我国法定的会计师事务所的组织形式有（）。

A.个人独资 B.有限责任制 C?合伙制 D.股份有限公司制

中国注册会计师执业准则体系是由（）构成的。

A?鉴证业务准则B.相关服务准则C.职业道德规范D.质量控制准则

以下有关重要性的理解，正确的是（）。

A?重要性是针对审计报告而言的

B ?重要性应从财务报表使用者的角度考虑

C ?重要性的判断离不开特定的环境

D ?重要性与可容忍误差呈反向关系

TOC \o "1-5" \h \z 5．审计证据按证据外在形式分为（）。

A ?实物证据 B ?书面证据 C ?口头证据 D ?环境证据

6．内部控制要素包括（）。

A ?控制环境 B.风险评估过程 C ?信息系统与沟通 D ?控制活动

7．要测试控制运行的有效性，注册会计师需要获取的审计证据包括（）

A .控制在所审期间的不同时点是如何运行的 B.控制由谁执行

C .控制是否得到一贯执行

进一步审计程序包括（）。

A .控制测试 B.抽样测试

影响审计效果的抽样风险包括（

A .信赖过度风险

C .误拒风险

D .控制有何种方式运行

C .实质性程序 D .风险评估

）。

B.信赖不足风险

D .误受风险

注册会计师可以出具的审计意见包括（）

A .无保留意见 B.保留意见 C .否定意见 D .无法表示意见三、判断题

TOC \o "1-5" \h \z 财产所有权和经营权的分离是注册会计师审计产生的直接原因。（）

审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。（）

注册会计师应当履行保密责任，不应当接受注册会计师协会的调查。

　（）

经营失败必然引发审计失败。（）

管理层的认定指管理层对财务报表各组成要素所作出的认定。（）

审计证据的充分性是对审计证据质量的衡量。（）

防止或发现舞弊是注册会计师的责任。（）

审计业务约定书具有与其他商业合同类似的法律效用。（）

一般而言，重要性水平越高，所需获取的证据数量越多。（）

10．重大错报风险评估结果一旦确定，不应当再予以更新。（）

四、简答题

1、监盘准备工作需要注意哪些事项

2、简述审计业务约定书基本要素

五、综合题 1．请回答标准审计报告应该包括哪些基本要素？并补充完成下面七个空缺部分内容。

审计报告

（ ① ）：

我们审计了后附的ABC股份有限公司（以下简称 ABC公司）财务报表，包括 20X 1年12月31日的（ ② ），20X 1年度的（ ③）、（④）

和（ ⑤ ）以及（ ⑥ ）。

一、管理层对财务报表的责任

按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制财务报表是 ABC公司管理层的责任。这种责任包括：（ 1）设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制，以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报；（ 2）选择和运

用恰当的会计政策；（ 3）作出合理的会计估计。

二、注册会计师的责任

我们的责任是在实施审计工作的基础上对财务报表发表审计意见。

　我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。中国注册会计师审计准则要求我们遵守职业道德规范，计划和实施审计工作以对财务报表是否不存在重大错报获取合理保证。

审计工作涉及实施审计程序，以获取有关财务报表金额和披露的审计证据。

　选择的审计程序取决于注册会计师的判断，包括对由于舞弊或错误导致的财务报表重大错报风险的评估。在进行风险评估时，我们考虑与财务报表编制相关的内部控制，以设计恰当的审计程序，但目的并非对内部控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理

性，以及评价财务报表的总体列报。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、审计意见

（⑦

XX会计师事务所盖章）中国

XX会计师事务所

盖章）

中国XX市

中国注册会计师：XXX

（签名并盖章）

中国注册会计师：XXX

（签名并盖章）

二OX二年X月X日

2、审计人员在20X1年8月14日检查了某企业7月份银行存款日记账的收支业务并与银行对账核对。

　7 月 31 日银行对账单余额为 223 546 元，银行存款日记账为 220 000 元，核对后发现有下列不符情况：

月 8 日，银行对账单上收到外地存款 8 500 元（查系外地某乡镇企业），但日记账上无此记录。

月 22 日，对账单上有存款利息 460 元，日记账上为 454 元（查系记账凭证写错）。

月 25日，对账单付出 8 500元（查系转账支票），但日记账无此记录。

月 26日，日记账上付出 40元，对账单上无此记录（查系记账员误记）。

月 31 日，日记账上有存入转账支票 4 000 元，但对账单上无此记录。

月 31 日，日记账上有付出转账支票 2 000 元，但对账单上无此记录。

　7.对账单有 7月 31 日收到托收款 5 500 元，但日记账无此记录。

[ 要求 ]

根据上述资料编制银行余额存款调节表。

指出该企业银行存款管理上存在的问题

复习资料一答案：

一、单选题

B 2 ．A 3 ．B 4 ．D 5. C 6. A

C 8. B 9. D 10. A

二、多选题

1． ABC 2 ． BC 3. ABD 4. ABCD

ABCD

6． ABCD 7 ． ABCD 8. AC 9. AD

10. ABCD

三、判断题

V 2,7 3. X 4?X 5 ?"6. X 7.

x 8. V 9. X 10 . X

四、简答题

1．盘点准备工作需要注意哪些事项

答：1、确定需要盘点的财物并予以封存。被审单位的财物种类繁多，全面盘点不大可能，且也无必要，因此，应根据审计目标和应审计项目的具体情况，来确定需要盘点的重点。

2、调查了解有关财物的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做出评估，找出控制的薄弱环节，明确重点。

3、确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名审计人员，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。

4、确定参加盘点日的账面应存数，即通过审阅、复核、核对，将账面记录和计算错误予以消除。

5、准备记录表格，检查度量器具。对于有关用来盘点的度量器具，一定要经过检查，以防弄虚作假而是使盘点结果失真。

6、选择恰当的盘点时间。盘点时间的选择，一般以不影响工作正常进行为准，宜选择在每天的业务终了后，或者业务开始前。

?简述审计业务约定书基本要素

答：签订审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。

　审计业务约定书应包括签约双方的名称、委托目的、审计范围、会计责任与审计责任、签约双方的义务、出具审计报告的时间要求、审计报告的使用责任、审计收费、审计约定书的有效时间、违约责任、签约时间以及签约双方认为约定的其他事项等内容。

五

ABC股份有限公司全体股东

资产负债表

利润表

股东权益变动表

现金流量表

财务报表附注

我们认为，ABC公司财务报表已经按照企业会计准则和《XX会计制度》的规定编制，在所有重大方面公允反映了 ABC公司20X 1年12月31日的财务状况以及20X 1年度的经营成果和现金流量。

2、（ 1）.根据所给资料，编制银行存款余额调节表如下：

银行存款余额调节表

20X1 年 7 月 31

企业账项

金额

银行账项

金额

企业“银行存款”账户余额

22000

银行“对账单”余额

22354

力卩：银行已收企业未收

5500

力卩：企业已收银行未收

400

改正错误

减：企业已付银行未付

200

调整后的余额

225546

调整后的余额

22554

（2）存在的问题：第1笔和第3笔经济业务有出租出借银行账户的问题，需检查；银行存款日记账有错记漏记情况。

复习资料二:

一、单项选择题

TOC \o "1-5" \h \z 在细节测试中影响审计效果的抽样风险是（）。

信赖不足风险 B .信赖过度风险

C.误拒风险 D .误受风险

注册会计师执行的下列业务中不属于鉴证业务的是（）。

A验资 B .财务报表审阅

C.对财务报表信息执行商定程序 D .预测性财务信息审核

注册会计师评估的重大错报风险与所需审计证据的数量（）。

A呈同向变动关系 B .呈反向变动关系

C.呈比例变动关系 D .不存在关系

注册会计师执行财务报表审计业务获取的下列审计证据中，可靠性最强的是

（）。

TOC \o "1-5" \h \z A购物发票 B

C.采购订货单副本 D

审计工作底稿的归档期限是（）。

审计报告日后三十天 B

C.审计业务约定书后六十天 D

.销货发票.应收账款函证回函.审计报告日后六十天.

.销货发票

.应收账款函证回函

.审计报告日后六十天

.审计业务中止后九十天

.推断误差C.涉及主观决策的错报

.推断误差

C.涉及主观决策的错报

D .已调整错报

注册会计师了解被审计单位及其环境的目的是（）。

为了进行风险评估程序

收集充分适当的审计证据

为了识别和评估财务报表重大错报风险

控制检查风险

注册会计师设计和实施的进一步审计程序的性质、时间和范围，应当与评估的（）重大错报风险具备明确的对应关系。

A.财务报表层次 B .认定层次

.交易或事项C.账户余额

.交易或事项

A.期望风险

A.期望风险 B

C.检查风险 D

10．应收账款的函证应当直接由（原件。

A.委托人 B

C?财务报表使用者 D

．项目风险

．职业风险接收，并要求被询证者及时寄回询证函

．被审计单位

．注册会计师

、多项选择题

1．注册会计师通过执行审计工作对财务报表发表审计意见 , 注册会计师发表审

计意见的内容是（）。

A.财务报表是否符合适用的会计准则和相关会计制度的规定

B?财务报表是否符合企业会计准则和国家其他有关法规的规定

C?财务报表是否在所有方面公允反映地被审计单位的财务状况

D.财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况

E财务报表是否在所有重大方面公允地反映被审计单位的财务状况、经营

成果和现金流量

2．被审计单位管理层对编制财务报表的责任包括（）。

根据企业的具体情况，做出合理的会计估计

选择和运用恰当的会计政策

选择适用的会计准则和相关的会计制度

监督按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制财务报表

E 对财务报表发表审计意见

风险评估程序包括（）。

A 询问 B 分析程序

C 控制测试 D 观察和检查

E 函证

重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。以下下关于重要性的理解正确的是（）。

A 重要性的确定离不开具体环境

B 重要性包括对数量和性质两个方面的考虑

C 重要性概念是针对管理层决策的信息需求而言的

D 对重要性的评估需要运用职业判断

E 错报的重要程度仅从数量上来评价

内部控制的要素有（）

A 控制环境

B 风险评估过程

C 信息系统与沟通

D 控制活动

E 对控制的监督

注册会计师为了实现其执业目标，必须遵守以下基本原则（）。

A. 独立、客观、公正

专业胜任能力和应有的关注

保密

D. 职业行为

技术准则

7. 注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任( )。

A.重大过失 B .欺诈

C?行政责任 D .违约

E. 民事责任 8．注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试( )。

A在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

B?在评估认定层次重大错报风险时，认为内部控制的设计不合理

仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据

实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高

E评估预期控制风险较高 9．控制测试时可以采用的审计程序有( )。

A.询问 B .观察

C.检查 D .重新执行

穿行测试 10．在编制审计计划时，需考虑影响样本量大小的有关事项，对审计抽样工作进行规划。以下各项表述中，正确的有 ( ) 。

A.可接受的抽样风险越高，需选取的样本量越大

B?总体变异性越强，需选取的样本量越大

C.可容忍误差越小，需选取的样本量越大

D 预计总体误差越小，需选取的样本量越大

E 总体规模越大，需选取的样本量越大

三、判断题

注册会计师作为执业会员必须加入会计师事务所才能接受委托办理审计业

TOC \o "1-5" \h \z 务，注册会计师不能以个人名义承接审计业务。 ( )

统计抽样不需用职业判断。 ( )

在财务报表审计中，注册会计师的责任是按照中国注册会计师审计准则的规

定对财务报表发表审计意见，并通过签署审计报告确认其责任。 ( )

审计计划可分为总体审计策略和具体审计计划。 ( )

当评估的重大错报风险越高时，控制测试的范围也越大。 ( )

控制活动对财务报表层次重大错报风险影响较大。 ( )

认定层次的重要性水平又叫可容忍错报。 ( )

注册会计师有责任按照中国注册会计师审计准则的规定实施审计工作，获取

财务报表在整体上存在重大错报的合理保证。 ( )

无论注册会计师对重大错报风险的评估结果如何，都应当对所有重大的各类

交易、账户余额、列报实施实质性程序。 ( )

评估的重大才错报风险越高，则可接受的检查风险越高。 ( )

盘点准备工作需要注意哪些事项

3 ?简述审计业务约定书基本要素

五、综合题

下表共列示了应收账款项目的若干具体审计目标及可能实施的主要审计程序。请针对每一审计目标，选出能够实现该审计目标的一项最佳审计程序，将其相应的编号列在题后表格内。

审计目标

审计程序

在资产负债表日，应收账款记录完整。

资产负债表日应收账款余额正确。

应收账款看来总体合理。

财务报表中，应收账款分类反映恰当。

在资产负债表日，被审计单位对所有应收账款具有法定收款权。

分析应收账款同销售的比率关系，并同前期比较。

实施销售截止测试，确定销售业务和相应的存货及销货成本记录在恰当的会计期间。

按计提坏账准备的范围、标准测算已提坏账准备是否充分，并提请调整大额差异。

抽查被审计单位职员及有关部门的暂借款项的记录，确定已计入正确的账户。

检查货运文件是否连续编号，作废的文件是否盖章注销。

复核所有贷款协议，确定应收账款是否已作抵押。

检查销售退回和折让是否附有按顺序编号并经主管人员核准的贷项通知单

审计目标

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

审计程序

复习资料二答案：

一、单选题(每小题2分，共计20分)

C 2 .C 3 . A 4 . D 5 .B 6 . D 7 . C 8 .B 9 . C 10.D

二、多选题(每小题2分，共计20分，多选、少选不得分)

AE 2 . ABC 3 . ABD 4 . ABD 5.ABCDE

ABCDE 7 . ABD 8 . AC 9 . ABCD 10 . BC

三、判断题(每小题1分，共计10分)

1. V 2 . x 3 . V 4 . V 5. V 6. x 7. V 8. x 9. V 10. x

答：1、审计工作底稿是审计人员提出审计意见，做出审计决定，编写审计报告的重要依据。

2、是组织审计工作，控制审计进度，监督审计质量。评价审计人员业务水平和考核审计人员工作业绩的主要依据。

3、是审计行政复议、法律诉讼的证据资料和后续审计的重要参考资料。

4、同时也是以后后期编制审计计划的参考资料。

5、审计工作底稿作为重要的档案资料可以为研究审计理论、方法，建立审计法规、制度，探索审计工作的规律，以及研究经济政策提供资料。可以为改进审计管理，以及培训审计人员提供重要的学习资料。

盘点准备工作需要注意哪些事项

2、调查了解有关财物的收发保管制度，并对各项制度控制功能的发挥情况做出评估，找出控制的薄弱环节，明确重点。

3、确定参加盘点的人员。在盘点成员中，至少要有两名审计人员，一名财务负责人和一名实物保管人，同时，还应有必要的工作人员。

4、确定参加盘点日的账面应存数，即通过审阅、复核、核对，将账面记录和计算错误予以消除。

5、准备记录表格，检查度量器具。对于有关用来盘点的度量器具，一定要经过检查，以防弄虚作假而是使盘点结果失真。

6、选择恰当的盘点时间。盘点时间的选择，一般以不影响工作正常进行为准，宜选择在每天的业务终了后，或者业务开始前。

3 ?简述审计业务约定书基本要素

答：签订审计业务约定书应由会计师事务所和委托人双方的法定代表人或其授权的代表签订，并加盖委托人和会计师事务所的印章。

五、综合题

1.答案：

审计目标

(1)

(2)

(3)

(4)

(5)

审计程序

复习资料三:

一、单选题：

1、采购与付款循环过程形成的文件按业务顺序

依次为（）。

请购单、订购单、订货合同、验收单、付款凭单

卖方发票、付款凭单、订购单、请购单

卖方对账单、订货合同、发票、请购单、明细账

支票、订货合同、付款凭单、明细账、请购单

2、注册会计师获取的下列以文件记录形式的证

据中，证明力最强的是（）。

银行存款函证回函 B.购

C.产品入库单 D.应

收账款明细账

3、审查某企业采购业务，发现 2010年12月28 日购入材料10万元，已包括在当年存货盘点范围之内。购货发票于2011年1月9日收到。并记人2011年1月份账户。2010年12月没有对

这项业务的入库和负债进行相应的记录，审计人员应（）。

A .认可账务处理准确性 B.提

请被审计单位调整账户记录

C.提请被审计单位调整报表数 D.红

字冲销本年度记录

4、注册会计师获取的甲公司管理层声明通常不

需要包括的内容是（）。

甲公司战略目标的可实现性

管理层对财务报表的责任

甲公司提供的董事会会议记录的完整性

公允价值计量和披露中涉及的重大假设的合理性

5、注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是

（）。

A .应收账款的存在性 B.应

收账款的可变现净值

C.应收账款金额的准确性 D.应

收账款是否归属于甲公司

6、在确定重要性水平时，下列各项中通常不宜

作为计算重要性水平基准的是（）。

持续经营产生的利润 B.非

经常性收益

C.资产总额 D.营

业收入

7、在了解甲公司内部控制时 ,注册会计师最应当关注的是 ( )。

内部控制是否按照管理层的意图，实现了经营效率

内部控制是否能够防止或发现并纠正错误或舞弊

内部控制是否明确区分控制要素 D .内部控制是否没有因串通而失效

8、 .在确定审计证据的数量时，下列表述中错误的是( )。

A .错报风险越大，需要的审计证据可能越多

审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少

审计证据的质量存在缺陷，可能无法通过获取更多的审计证据予以弥补

通过调高重要性水平，可以降低所需获取的审计证据的数量

9、注册会主师实施的下列控制测试程序中 ,通常

TOC \o "1-5" \h \z 能获取最可靠审计证据的是（）。

A.询问 B.

检查控制执行留下的书面证据

C.观察 D.

重新执行

10、如果律师声明书暗示律师拒绝提供信息，则

不能出具的审计报告是（

A ．无法

否定意见

C ．保

无保留意见

11、.顺查法应先从（

A .原始凭证

账凭证

C . 会

D ?会计报表

）。

表示意见留意见

）开始查。

B.记

计账簿

12、出具保留意见的审计报告和否定意见的审计

报告，其说明段应列示于（）。

A .标题之后 B.引

言段之后

意见段之前

D .范围段之前

13、注册会计师的审计报告主要作用是( )。

A ?检查 B.评

价

C ? 鉴证

D .监督

14、( )业务属于不相容业务。

经理和董事长 B.采

购员和采购科长

C . 销售员和销售部经理

D .记录日记账和记录总账

15、管理当局声明书签署日应当是 ( ) 。

A . 审计报告日

声明书送达日

C . 资产负债表日

D.会计报表公布日二、多选题：

1、职业道德基本原则包括 ( )。

独立、客观、公正 B.专业胜任

D.良好职业

C.保密

行为

2、下列属于审计业务约定书的基本内容的有

（）。

TOC \o "1-5" \h \z A. 财务报表审计的目标 B.

会计责任与审计责任

C. 审计收费 D.

审计报告的使用责任

3、审计工作底稿是指注册会计师对（）

做出的记录。

A. 制定的审计计划 B.

获取的审计证据

C. 得出的审计结论 D.

实施的审计程序

4、在（）情况下，注册会计师需要应通

过供应商来证实被审计单位期末的应付余额。

被审计单位对采购与付款交易的控制出现严重缺失

被审计单位对采购与付款交易的记录被毁

注册会计师怀疑存在舞弊情况

被审计单位对采购与付款交易的会计记录在火灾或水灾中遗失

5、适当的职责分离有助于防止各种有意的或无意的错误。以下采购与付款业务不相容岗位包括（）。

TOC \o "1-5" \h \z A. 询价与确定供应商 B.

请购与审批

C.付款审批与付款执行 D.

采购合同的订立与审批

6、注册会计师在决定函证数量时，在下列情况

中，应增加函证数量及范围的有（）。

应收账款账户的重要性水平较高 B.

应收账款在全部资产中所占比重较大