2021年《会计法基础》会计初级职称考试题库及答案（1200题）

　1 2021 年《会计法基础》会计初级职称考试

　题库及答案（0 1200 题）

　评卷人 得分

　一、单选题

　1．下列票据记载事项中，不属于相对记载事项的是（ ）。

　A 保证日期 B 承兑日期 C“不得转让”字样 D 背书日期 答案：C 解析：C 选项 C：“不得转让”事项为任意记载事项。知识点：票据的记载事项 2．在计算企业所得税应纳税所得额时，下列支出不得扣除的是()。

　A 合理的费用 B 合理分配的材料成本 C 销售固定资产的损失 D 企业所得税税款 答案：D 解析：D 在计算应纳税所得额时，下列支出不得扣除：(1)向投资者支付的股息、红利等权益性投资收益款项。(2)企业所得税税款。(3)税收滞纳金。(4)罚金、罚款和被

　没收财物的损失。(5)超过规定标准的捐赠支出。(6)赞助支出。(7)未经核定的准备金支出。(8)企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息。(9)与取得收入无关的其他支出。

　3．甲酒厂为增值税一般纳税人，2017 年 8 月销售果木酒，取得不含增值税销售额 10 万元，同时收取包装费 0.585 万元、优质费 2.34 万元。已知果木酒消费税税率为 10%，增值税税率为 17%，甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中，正确的是（ ）。

　A（10＋0.585＋2.34 ）×10%＝1.2925（万元 ）

　B[10＋（0.585＋2.34 ）÷（1＋17% ）]×10%＝1.25（万元 ）

　C（10＋0.585 ）×10%＝1.0585（万元 ）

　D[10＋0.585÷（1＋17% ）]×10%＝1.05（万元 ）

　考点：消费税应纳税额的计算 解析：销售果木酒的同时收取的包装费和优质费，均属于价外费用；价外费用为含增值税收入，应先价税分离。则甲酒厂应纳消费税税额＝[10＋（0.585＋2.34）÷（1＋17%）]×10%＝1.25（万元）。故选 B。【补充】价外费用，包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

　4．小王的妻子张某的户籍地在甲市，经常居住地是乙市，小王的户籍地在丙市。2018 年 2 月，张某对长期在法国巴黎工作的小王提起离婚诉讼，则有管辖权的法院是（ ）。

　A 甲市法院 B 乙市法院 C 丙市法院

　D 巴黎法院 答案：B 解析：B 对不在中国境内居住的人提起有关身份关系的民事诉讼，由原告住所地人民法院管辖，原告住所地与经常居住地不一致的，由经常居住地人民法院管辖。

　5．王某于 2018 年 9 月 30 日存入某商业银行一笔人民币款项，同年 12 月 30 日王某将该笔存款取出，应得利息收入 100 元，银行在支付王某利息时应代扣代缴的个人所得税税额为()元。

　B5 C10 D15 答案：A 解析：A 自 2008 年 10 月 9 日起，对储蓄存款利息所得，暂免征个人所得税。知识点：暂免征税项目 6．某企业 3 月份销售应税货物缴纳增值税 34 万元.消费税 12 万元，出售房产缴纳增值税 10 万元.土地增值税 4 万元。已知该企业所在地的城市维护建设税税率为 7％，教育费附加费率为 3％。该企业 3 月份应缴纳的城市维护建设税及教育费附加合计为（ ）万元。

　A6 B5.6 C3.92 D2.38 答案：B

　解析：B 根据规定，城建税及教育费附加的计税依据为纳税人“实际缴纳”的两税之和，应缴纳城市维护建设税和教育费附加合计＝（34＋12＋10）×（7％＋3％）＝5.6（万元）。知识点：城建税及教育费附加的计算 7．刘某在甲公司工作 2 年，在乙公司工作 5 年，在丙公司工作 4 年。丙公司安排刘某在“十一”期间休带薪年休假。则刘某应当享有的带薪年休假为（ ）天。

　A5 B10 C15 D30 答案：B 解析：B 本题考核年休假的相关规定。刘某在甲、乙、丙公司累计工作的时间为 11 年，根据规定，已满 10 年但不满 20 年，年休假为 10 天。

　8．下列法的形式中，效力最低的是（ ）。

　A 法律 B 行政法规 C 地方性法规 D 宪法 考点：法的形式和分类 解析：法的效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章。在本题中，地方性法规的效力最低。故选 C。

　9．根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于行政复议参加人的是（ ）。

　A 申请人 B 被申请人 C 第三人 D 行政复议机关 答案：D 解析：D 行政复议参加人是指具体参加行政复议活动全过程，以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。知识点：行政复议参加人 10．根据我国法律制度的规定，下列选项中，可以导致诉讼时效中止的是（ ）。

　A 义务人同意履行义务的 B 权利人被义务人或者其他人控制 C 权利人提起诉讼或者申请仲裁的 D 权利人向义务人提出履行请求的 答案：B 解析：B （1）选项 B：可以导致诉讼时效中止；（2）选项 ACD：能导致诉讼时效中断。知识点：诉讼时效中止 11．某烟草公司 11 月销售自产卷烟 3000 箱，取得不含增值税的价款 2000 万元(适用消费税比例税率 36%，适用定额税率为每箱 150 元)，销售自产雪茄烟 200 箱，取得不含增值税的价款 300 万元(适用消费税税率 36%)。该公司当月应纳消费税为()万元。

　A765 B1273

　C873 D828 答案：C 解析：C 应纳税额=自产卷烟（不含增值税价款 2000 万元*36%+3000 箱*150 元/箱）+雪茄烟（不含增值税价款 300 万*36%）=（720 万+45 万）+108 万=873 万元。知识点：消费税应纳税额的计算 12．()有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。

　A 审计部门 B 财政部门 C 证券监管 D 税务部门 答案：B 解析：B 根据规定，财政部门有权对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容进行监督。故选 B。知识点：会计工作的政府监督 13．下列关于违反社会保险法的法律责任表述错误的是()。

　A 用人单位不办理社会保险登记的，由社会保险行政部门责令限期改正；逾期拒不改正的，对用人单位处应缴社会保险费数额 1 倍以上 3 倍以下罚款 B 用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或补足，并自欠款之日起，按日加收 0．05%的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处应缴社会保险费总额 1 倍以上 3 倍以下的罚款 C 用人单位伪造证明材料骗取社会保险待遇的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额 2 倍以上 5 倍以下的罚款

　D 社会保险服务机构以欺诈、伪造证明材料骗取社会保险基金支出的，由社会保险行政部门责令退回骗取的社会保险金，处骗取金额 2 倍以上 5 倍以下的罚款 答案：B 解析：B C：用人单位未按时足额缴纳社会保险费的，由社会保险费征收机构责令限期缴纳或补足，并自欠缴之日起，按日加收 0．05%的滞纳金；逾期仍不缴纳的，由有关行政部门处欠缴数额 1 倍以上 3 倍以下的罚款。知识点：用人单位违反社会保险法律制度的法律责任 14．关于劳动合同的订立，下列说法中正确的是()。

　A 所有签订劳动合同的劳动者都必须年满 16 周岁，有劳动权利能力和行为能力 B 用人单位与劳动者建立劳动关系，必须订立书面劳动合同 C 劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬 D 用人单位自用工之日起满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满 1 年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同 答案：D 解析：D 文艺、体育、特种工艺单位录用人员，其年龄可以小于 16 周岁；非全日制用工双方当事人可以订立口头协议；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。知识点：劳动合同的订立 15．下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。

　A 提供房屋使用权取得的所得 B 提供运输工具使用权取得的所得

　C 提供生产设备使用权取得的所得 D 提供商标权使用权取得的所得 答案：D 解析：D 选项 ABC，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项 D，“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。

　16．职工非因工负伤享受医疗期待遇的，公休，假日和法定节日不包括在病休期间。（ ）1 对 解析：病休期间，公休、假日和法定节日包括在内。知识点：医疗期 17．下列银行结算账户中，不能支取现金的是()。

　A 党、团、工会经费专用存款账户 B 个人银行结算账户 C 预算单位零余额账户 D 单位银行卡账户 答案：D 解析：D 本题考核银行结算账户。党、团、工会经费等专用存款账户支取现金应按照国家现金管理的规定办理。个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金存取。预算单位零余额账户，可以办理转账、提取现金等结算业务。单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，该账户不得办理现金收付业务。

　18．某化妆品厂下设立一非独立核算门市部，将该厂自产的一批高档化妆品移送至该门市部销售，计价 60 万元。门市部零售取得含增值税的销售收入 90 万元。该企业应纳消费税为（ ）万元。

　（消费税税率为 15%，适用的增值税税率为 17% ）

　A11.54 B24.16 C25.96 D26.74 考点：消费税应纳税额的计算 解析：（1）纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或销售数量征收消费税；（2）门市部零售取得含增值税的销售收入 90 万元，应先将其换算为不含税收入。因此该企业应纳消费税＝90÷（1＋17%）×15%＝11.54（万元）。故选 A。

　19．根据行政诉讼法律制度的规定，公民对下列事项提起行政诉讼，人民法院不予受理的是（ ）。

　A 赵某对卫生行政主管部门吊销其卫生许可证的行政处罚不服的 B 李某认为税务机关违法要求其履行纳税义务的 C 张某对公安机关作出的罚款处罚不服的 D 王某对其任职的财政部门给予的任免决定不服的 考点：行政诉讼 解析：法院不受理公民、法人或者其他组织对下列事项提起的诉讼：（1）国防、外交等国家行为；（2）行政法规、规章或者行政机关制定、发布的具有普遍约束力的决定、命令；（3）行政机关对行政机关工作人员的奖惩、任免等决定；（4）法律规定由行政机关最终裁决的具体行政行为。选项 AC 人民法院应当受理，公民、法人和其他组织对行政拘留、暂扣或吊销许可证和执照、责令停产停业、没收违法所得、没收非法财物、罚款、警告等行政处罚不服的，提起的行政诉讼，法院应予以受理；选项 B 人民法院应当受理，公民、法人和其他组织认为行政机关滥用行政权力排除或者限制竞争提起的行政诉讼，法院应予以受理；选项 D人民法院不予受理，王某对其任职的财政部门给予的任免决定不服，说明王某是

　财政部门中的工作人员，法律规定当事人对其所在的行政机关的奖惩、任免等决定不服提起的诉讼，人民法院不予受理，属于上述（3）的情形。故选 D。

　20．根据支付结算法律制度的规定，签发票据时，可以更改的项目是（ ）。

　A 出票日期 B 收款人名称 C 票据金额 D 签发用途 答案：D 解析：D 出票金额、出票日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。

　21．根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。

　A 建制镇工业企业的厂房 B 农村的村民住宅 C 市区商场的地下车库 D 县城商业企业的办公楼 答案：B 解析：B 知识点：征税范围 22．甲食品生产厂为增值税一般纳税人，2017 年 11 月销售食品取得不含税价款117 万元，另收取包装物押金 2.34 万元。已知包装物押金单独核算，且该包装物押金未逾期，该食品增值税税率为 17%。根据增值税法律制度的规定，甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算公式中，正确的是（ ）。

　A（117＋2.34 ）÷（1＋17% ）×17%＝17.34（万元 ）

　B117×17%＝19.89（万元 ）

　C117÷（1＋17% ）×17%＝17（万元 ）

　D[117＋2.34÷（1＋17% ）]×17%＝20.23（万元 ）

　考点：增值税应纳税额的计算 解析：根据规定，纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金，单独记账核算的，且时间在 1 年以内，又未过期的，不并入销售额征税。本题中，包装物押金单独核算且未逾期，在计算增值税的时候，无需考虑，所以，甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税税额＝117×17%＝19.89（万元）。故选 B。

　23．关于托收承付结算方式使用要求的下列表述中，不正确的是()。

　A 托收承付只能用于异地结算 B 收付双方使用托收承付结算方式必须签有合法的购销合同 C 收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款的，收款人开户银行暂停收款人办理所有托收业务 D 付款人累计 3 提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 答案：C 解析：C 知识点：托收承付 24．根据增值税法律制度的规定，下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中，错误的是()。

　A 采取托收承付、委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天 B 采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C 采取赊销方式的，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

　D 将货物交付给他人代销，为收到受托人送交货款的当天 答案：D 解析：D 委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的，为发出代销货物满 180 天的当天.知识点：纳税义务发生时间 25．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，属于特许权使用费收入的是()。

　A 提供生产设备使用权取得的收入 B 提供运输工具使用权取得的收入 C 提供房屋使用权取得的收入 D 提供商标权的使用权取得的收入 答案：D 解析：D 特许权使用费收入，是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其他特许权的使用权取得的收入。知识点：特许权使用费收入 26．下列各项中，不属于代理记账形式下委托人应履行的义务的是（ ）。

　A 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计准则制度规定的原始凭证 B 应当配备专人负责日常货币收支和保管 C 向税务机关提供税务资料 D 对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计准则制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充 答案：C

　解析：C 委托人应当履行以下义务：对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计准则制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计准则制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

　27．根据增值税法律制度的规定，下列关于小规模纳税人征税规定的表述中，不正确的是（ ）。

　A 实行简易征税办法 B 一律不使用增值税专用发票 C 不允许抵扣增值税进项税额 D 可以请税务机关代开增值税专用发票 答案：B 解析：B （1）选项 AC：小规模纳税人实行简易计税方法，不得抵扣进项税额；（2）选项 BD：一般情况下，小规模纳税人不得自行对外开具增值税专用发票，但可以申请主管税务机关代开。知识点：小规模纳税人应纳税额的计算及专用发票开具范围 28．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

　A 增值税 B 消费税 C 印花税 D 房产税

　答案：A 解析：A 本题考核企业所得税税前扣除项目。增值税属于价外税，不在扣除之列。

　29．根据支付结算法律制度规定，关于信用卡计息和收费的下列表述中，正确的是（ ）。

　A 发卡机构向信用卡持卡人按约定收取的违约金，不计收利息 B 发卡机构向信用卡持卡人提供超过授信额度用卡的，应收取超限费 C 发卡机构向信用卡持卡人收取的取现手续费，计收利息 D 发卡机构向信用卡持卡人收取的年费，计收利息 答案：A 解析：A （1）选项 ACD：发卡机构对向持卡人收取的违约金和年费、取现手续费、货币兑换费等服务费用不得计收利息；（2）选项 B：发卡机构向持卡人提供超过授信额度用卡服务的，不得收取超限费。知识点：银行卡计息与收费 30．甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2017 年 9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入 3000 万元，另收取优质费 50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元，甲公司适用的增值税税率为 11%。当期销项税额是（ ）万元。

　A334.95 B384.25 C440.14 D320.78 考点：增值税应纳税额的计算 解析：

　（1）销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，

　甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收入。（2）提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为 11%。则甲公司当期销项税额＝3000×11%＋50÷（1＋11%）×11%＝334.95（万元）。故选 A。【提示】注意审题。题目问的是甲公司当期的销项税额，而非增值税应纳税额。

　31．赵某，15 周岁，系甲省体操队专业运动员，月收入 3000 元，完全能够满足自己生活所需，下列关于赵某民事行为能力的表述中，正确的是（ ）。

　（2018 年 ）

　A 赵某视为完全行为能力人 B 赵某属于完全行为能力人 C 赵某属于限制行为能力人 D 赵某属于无行为能力人 答案：C 解析：C 16 周岁以上（≥16 周岁）的未成年人（＜18 周岁），以自己的劳动收入为主要生活来源的，视为完全民事行为能力人；8 周岁以上（≥8 周岁）的未成年人属于限制民事行为能力人。赵某 15 周岁，属于限制民事行为能力人。知识点：民事行为能力 32．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中，不正确的是()。

　A 非居民企业在中国境内取得工程作业所得，未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的，可由税务机关指定扣缴义务人 B 非居民企业在中国境内取得劳务所得，提供劳务限期不足一个纳税年度，且有证据表明不履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 C 非居民企业在中国境内设立机构、场所的，取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得，以支付人为扣缴义务人

　D 非居民企业在中国境内取得工程作业所得，没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的，可由税务机关指定扣缴义务人 答案：C 解析：C 在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税，以支付人为扣缴义务人。知识点：非居民企业所得税扣缴义务人 33．根据社会保险法律制度的规定，参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄且累计缴费满一定年限的，方可享受职工基本养老保险待遇，该年限为（ ）。

　A5 年 B20 年 C15 年 D10 年 答案：C 解析：C 参加职工基本养老保险的个人，达到法定退休年龄时累计缴费满 15 年的，按月领取基本养老金。知识点：基本养老保险 34．甲公司在与张某订立劳动合同时，要求张某先缴纳 500 元的工作服押金，等张某离职时再予以返还。根据劳动合同法律制度的规定，下列对甲公司应承担的法律责任的表述中，不正确的是（ ）。

　A 劳动行政部门应当责令甲公司限期退还给张某 B 劳动行政部门可以对甲公司处以 1000 元的罚款 C 劳动行政部门可以对甲公司处以 2500 元的罚款 D 如果甲公司的行为给张某造成损害的，应当承担赔偿责任

　答案：C 解析：C 在订立劳动合同时，用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的，由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人，并以每人 500 元以上 2000 元以下的标准对用人单位处以罚款；给劳动者造成损害的，应当承担赔偿责任。

　35．根据行政诉讼法律制度的规定，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，第一审行政案件由（ ）管辖。

　A 最高人民法院 B 高级人民法院 C 中级人民法院 D 基层人民法院 考点：行政诉讼 解析：一般情况下，第一审行政案件应由“基层人民法院”管辖。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院部门或者“县级以上地方人民政府”所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大.复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。在本题中，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，属于情况（1），应由中级人民法院管辖。故选C。

　36．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（ ）。

　A 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 C 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 D 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到

　预定用途发生的其他支出为计税基础 答案：C 解析：C 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。

　37．公司职工甲因工作疏忽给公司造成经济损失 10000 元，已知甲每月工资收入为 2500 元，当地月最低工资为 1800 元。根据劳动合同法律制度的规定，该公司可从甲每月工资扣除的最高限额为（ ）元。

　A500 B700 C800 D1000 答案：A 解析：A 剩余工资 2500-2500×20%=2000（元）>1800（元），每月扣最高额为 500 元。知识点：劳动报酬 38．根据法的内容可以分为实体法和程序法，下列属于程序法的是()。

　A《中华人民共和国民法通则》 B《中华人民共和国民事诉讼法》 C《中华人民共和国劳动法》 D《中华人民共和国刑法》 答案：B 解析：B 本题考核法的分类。程序法是指为了保障实体权利和义务的实现而制定的关于程

　序方面的法律。如刑事诉讼法、民事诉讼法、行政诉讼法。知识点：法的分类 39．担任单位会计机构负责人（会计主管人员 ）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（ ）年以上经历。

　A3 B5 C10 D15 答案：A 解析：A 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。

　40．下列有关票据特征的说法中，错误的是（ ）。

　A 票据必须由持有人证明其取得票据的原因后才取得票据权利 B 票据上体现的权利性质是财产权而不是其他权利 C 票据上的一切票据权利义务必须严格依照票据记载的文义而定，文义之外的任何理由、事项均不得作为根据 D 票据权利的产生必须通过作成票据，是一种“设权证券” 答案：A 解析：A 票据是无因证券，即票据如果符合《票据法》规定的条件，票据权利就成立，持票人不必证明取得票据的原因，仅以票据文义请求履行票据权利。

　41．下列法的形式中，效力等级最低的是（ ）。

　A 宪法

　B 地方性法规 C 行政法规 D 法律 答案：B 解析：B 效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章。知识点：法的形式和分类 42．在我国，单位内部会计监督的主体一般是指（ ）。

　A 财政、税务、审计机关 B 注册会计师及其事务所 C 本单位的会计机构和会计人员 D 本单位的内部审计机构及其人员 答案：C 解析：C 我国单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。故 C 选项正确。知识点：单位内部会计监督 43．根据支付结算法律制度的规定，下列关于托收承付的表述错误的是（ ）。

　A 收付双方使用托收承付结算必须签有符合《合同法》规定的购销合同，并在合同上明确约定使用托收承付结算方式 B 收款人对同一付款人发货托收累计 3 次收不回货款的，收款人开户银行应暂停收款人向该付款人办理托收 C 付款人累计 3 次提出无理拒付的，付款人开户银行应暂停其向外办理托收 D 只有验单付款的付款人可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前

　付款，银行应立即办理划款 答案：D 解析：D 选项 D：不论验单付款还是验货付款，付款人都可以在承付期内提前向银行表示承付，并通知银行提前付款，银行应立即办理划款。知识点：承付 44．一般情况下，劳动者解除劳动合同，应当提前()以书面形式通知用人单位。

　A10 日 B30 日 C3 个月 D15 日 答案：B 解析：B 劳动者在试用期内提前 3 日通知用人单位，可以解除劳动合同；劳动者提前 30日以书面形式通知用人单位，可以解除劳动合同。知识点：劳动合同的解除 45．根据《企业所得税法》的规定，对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额 70%以上的企业，优惠税率为()。

　A10% B15% C20% D25% 答案：B 解析：B

　本题考核企业所得税的税收优惠。对设在西部地区以《西部地区鼓励类产业目录》中新增鼓励类产业项目为主营业务，且其当年度主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业，自 2014 年 10 月 1 日起，可减按 15%税率缴纳企业所得税。

　46．某企业 2013 年销售收入 1000 万元，年实际发生业务招待费 10 万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元。

　A5 B6 C8 D10 答案：A 解析：A 发生额 6 折=10×60%=6(万元)；限度 1000×5‰=5(万元)。两数据比大小后择其小者，其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元。知识点：业务招待费 47．下列选项关于票据权利丧失救济的表述中，不正确的是()。

　A 可以申请挂失止付的票据包括，已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样和代理付款人的银行汇票以及填明“现金”字样的银行本票四种 B 付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知之日起 12 日内没有收到人民法院的止付通知书的，自第 13 日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款 C失票人应当在通知挂失止付后的3日内依法向票据支付地的人民法院申请公示催告，不能不经过挂失止付而直接申请公示催告 D 在公示催告期间，转让票据权利的行为无效，以公示催告的票据质押、贴现而接受该票据的持票人主张票据权利的，人民法院不予支持，但公示催告期间届满以后人民法院作出除权判决以前取得该票据的除外

　答案：C 解析：C 本题考核票据权利时效。挂失止付不是必经程序，可以不经过挂失止付直接申请公示催告。

　48．下列各项中，属于税收法律关系客体的是（ ）。

　A 征税人 B 纳税人 C 征税对象 D 纳税义务 答案：C 解析：C 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象，即征税对象。所以 ABD 不是税收法律关系的客体。知识点：税收与税收法律关系 hyh 49．下列各项中，不属于企业内部控制措施的是（ ）。

　A 不相容职务分离控制 B 经营管理控制 C 授权审批控制 D 会计系统控制 答案：B 解析：B 企业内部控制措施包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制、绩效考评控制。知识点：单位内部会

　计监督 50．下列车船中，应征收车船税的是（ ）。

　A 捕捞渔船 B 符合国家有关标准的纯电动商用车 C 军队专用车船 D 观光游艇 答案：D 解析：D 选项 D，按艇身长度每米计征车船税。

　51．单位会计机构负责人应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（ ）年以上。

　A1 B2 C3 D5 答案：C 解析：C 单位会计机构负责人，应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3年以上。

　52．下列各项中，信用卡的持卡人可以使用单位卡的情形是()。

　A 支付 12 万元的商品款项 B 存入销货收入的款项 C 购买价值 5 万元的办公设备

　D 支取现金 5000 元 答案：C 解析：C 《支付结算办法》第一百三十七条规定，单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户。该法第一百四十二条规定，单位卡不得用于 100000 元以上的商品交易、劳务供应款项的结算。此外，该法第一百五十条还规定，单位卡一律不得支取现金。知识点：银行卡交易的基本规定 53．根据企业所得税法律制度的规定，下列不属于企业所得税纳税人的是()。

　A 事业单位 B 从事经营活动的其他组织 C 社会团体 D 个人独资企业 答案：D 解析：D 个人独资企业、合伙企业征收个人所得税。知识点：企业所得税纳税人 54．某高新技术开发公司与大学生某甲签订了一份劳动合同，合同中规定，某甲的主要任务是伪造实验数据。在工作的过程中，由于某甲没有很好完成任务，该公司依据签订的劳动合同要求其承担违约责任。对此，下列说法正确的是()。

　A 某甲违约，应该承担违约责任 B 该合同内容违反了法律，该合同无效 C 如果某甲是因为不可抗力的原因而没有完成任务，则可以免责 D 如果是某甲非主观原因没有完成任务，则可以酌情减免违约责任 答案：B

　解析：B 合同有效的前提是合法，劳动合同的主体合法，劳动合同的形式合法，劳动合同的内容合法，订立劳动合同的目的也要合法。知识点：劳动合同的合法 55．根据支付结算法律制度的规定，开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期（ ）后予以注销。

　A1 个月 B2 个月 C3 个月 D5 个月 考点：国内信用证 解析：开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的，开证行可在信用证逾有效期“1 个月”后予以注销。故选 A。

　56．根据非全日制用工法律制度的规定，关于非全日制用工的下列表述中，不正确的是（ ）。

　A 非全日制用工小时计酬标准不得低于用人单位所在地人民政府规定的最低小时工资标准 B 非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过 15 日 C 非全日制用工双方当事人可以约定试用期 D 非全日制用工双方当事人可以订立口头协议 答案：C 解析：C 选项 C，非全日制用工双方当事人不得约定试用期。

　57．票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人，是构成票据法律关系的必要主体，下列不属于票据基本当事人的是()。

　A 出票人 B 付款人 C 收款人 D 承兑人 答案：D 解析：D 票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种。

　58．甲公司为一家化妆品生产企业，3 月因业务发展需要与工商银行借款 100 万元，期限半年，年利率 8%;5 月又向自己的供应商借款 200 万，期限半年，支付利息 10 万元，上述借款均用于经营周转，该企业无其他借款，根据企业所得税法律制度的规定，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为()万元。

　A8 B10 C12 D14 答案：C 解析：C 本题考核利息费用的扣除规定。向银行借款的利息准予扣除，为 100×8%/2=4万元，向供应商的借款，在 8%以内的可以扣除，为 200×8%/2=8 万元，该企业当年可以在所得税前扣除的利息费用为 4+8=12 万元。

　59．根据不同的标准，可以对法作不同的分类，将法分为一般法和特别法的划分标准是（ ）。

　A 根据法的创制方式和发布形式所作的分类 B 根据法的内容、效力和制定程序所作的分类

　C 根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类 D 根据法的内容所作的分类 答案：C 解析：C 选项 A 分为成文法和不成文法；选项 B 分为根本法和普通法；选项 D 分为实体法和程序法。知识点：法的分类 60．根据印花税法律制度的规定，下列各项中，应缴纳印花税的是（ ）。

　A 报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证 B 建筑安装工程承包合同 C 门市部零星修理业务开具的修理单 D 农林作物保险合同 答案：B 解析：B 选项 AD 属于免征印花税的凭证、合同；选项 C 不属于印花税征税范围。知识点：印花税 61．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（ ）。

　A 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 C 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础

　答案：B 解析：B 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。注意和会计上账面价值的区分。知识点：固定资产的税务处理 62．企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是()。

　A 商业企业零售烟酒 B 小规模纳税人销售货物 C 销售免税的货物 D 服装厂向商场销售服装 答案：D 解析：D 商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。知识点：专用发票的使用管理 63．某建筑施工企业 2017 年 12 月经依法检测，噪声超标 8 分贝。已知，工业噪声超标 7~9 分贝的，环境保护税税额为每月 1400 元。该建筑施工企业 2017 年12 月应当缴纳环境保护税（ ）元。

　A11200 B1400 C700 D0 考点：环境保护税 解析：根据规定，应税噪声的应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。本题中，该建筑施工企业工业噪声超标 8 分贝，对应工业噪声超标7~9 分贝的区间，环境保护税税额为每月 1400 元。则该建筑施工企业 2017 年 12

　月应当缴纳环境保护税为 1400 元。故选 B。

　64．甲公司与乙公司签订租赁合同，约定甲公司承租乙公司机器设备一台，按天支付租金，具体的租金按实际使用天数结算。引起该租赁法律关系发生的法律事实是（ ）。

　A 签订租赁合同的行为 B 甲和乙公司 C 租赁的挖掘机 D 以上答案均不正确 答案：A 解析：A 法律事实根据是否以人的意志为转移分为法律行为和法律事件，签订租赁合同的行为属于以人的意志为转移，属于法律行为。知识点：法律事实 65．公民权利能力依不同的标准可以进行不同的分类。下列各项中，不属于按照法律部门的不同进行分类的是（ ）。

　A 行政权利能力 B 诉讼权利能力 C 劳动权利能力 D 特殊权利能力 考点：法律关系 解析：选项 ABC 属于，公民权利能力按照法律部门的不同，可以分为民事权利能力、政治权利能力、行政权利能力、劳动权利能力、诉讼权利能力等；选项 D不属于，公民权利能力根据“享有权利能力的主体范围”不同，分为一般权利能力和特殊权利能力。故选 D。

　66．根据《劳动合同法》的规定，以下属于劳动合同必备条款的是（ ）。

　A 劳动报酬 B 试用期 C 保守商业秘密 D 服务期 答案：A 解析：A 劳动合同必备条款包括：1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人2.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件的号码 3.劳动合同期限4.工作内容和工作地点5.工作时间和休息休假6.劳动报酬7.社会保险8.劳动保护、劳动条件和职业危害防护 9.法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项 67．根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（ ）。

　A 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B 纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税 C 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税 D 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 答案：B 解析：B 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。知识点：房产税纳税义务发生时间 68．甲企业 2016 年度会计利润总额为 100 万元，企业纳税申报填报的应纳税所得额为 120 万元（已扣除全部捐赠支出 ）；经审查发现，甲企业当年“营业外支出”账户中列支了通过当地市教育部门向农村义务教育的捐赠 15 万元。根据企业所得税法律制度的规定，甲企业 2016 年度应缴纳的企业所得税税额为()万元。

　A21.25 B25.75 C26.25 D30.75 答案：D 解析：D 公益性捐赠的扣除限额=会计利润×12%=100×12%=12（万元），实际发生额 15万元超过了扣除限额，超过部分 3 万元应当调增应纳税所得额；甲企业 2016 年应缴纳企业所得税=(120+3)×25%=30.75（万元）。

　69．下列属于劳动合同约定条款的是（ ）。

　A 劳动报酬 B 竞业限制 C 休息休假 D 工作地点 答案：B 解析：B 本题考核劳动合同约定条款的规定。选项 A、C、D 均属于劳动合同的必备条款。

　70．下列各项中，属于《仲裁法》适用范围的是（ ）。

　A 自然人之间因继承财产发生的纠纷 B 农户之间因土地承包经营发生的纠纷 C 纳税企业与税务机关因纳税发生的争议 D 公司之间因买卖合同发生的纠纷 答案：D

　解析：D 选项 A，婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁也不适用《仲裁法》；选项 B，适用《农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》；选项 C，依法应当由行政机关处理的行政争议不能提请仲裁也不适用《仲裁法》。

　71．根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（ ）。

　A 人民币卡与外币卡 B 单位卡与个人卡 C 信用卡与借记卡 D 磁条卡与芯片卡 答案：C 解析：C 按币种不同分为人民币卡、外币卡。按发行对象不同分为单位卡（商务卡）、个人卡。按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。知识点：银行卡分类 72．下列关于纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。

　A 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B 纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天 C 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天 D 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 答案：C 解析：C 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预

　收款的当天。知识点：纳税义务发生时间 73．某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2017 年应纳的企业所得税额为（ ）万元。

　A50 B40 C30 D20 答案：C 解析：C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，该企业2017 年应纳的企业所得税=200×15%=30（万元）。

　74．根据《票据法》的规定，下列关于支票的说法中正确的是()。

　A 支票的收款人可由出票人授权补记 B 支票不可以背书转让 C 支票的提示付款期限为出票日起 1 个月 D 持票人提示付款时，支票的出票人账户金额不足的，银行应先向持票人支付票款 答案：A 解析：A 支票可以背书转让，因此选项 B 不正确；支票的提示付款期限应该为出票日起10 日，因此选项 C 不正确；支票的出票人账户金额不足的，应该按照签发空头支票处理，银行不垫款，因此选项 D 不正确。知识点：支票 75．孙某大学毕业后到甲公司工作。公司与其签订了 2011 年 7 月 1 日至 2014 年6 月 30 日的三年期合同，并为其办理了失业保险。因孙某严重违反单位规章制

　度，公司于 2013 年 12 月 31 日解除了劳动合同。此后孙某一直未能找到工作，遂于 2014 年 4 月 1 日办理了失业登记。则孙某领取失业保险金的起始时问为()。

　A2013 年 12 月 31 日 B2014 年 1 月 1 日 C2014 年 4 月 1 日 D2015 年 1 月 1 日 答案：C 解析：C 失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。知识点：失业保险金领取期限 76．某化妆品厂期初库存香粉 20000 元，本期外购香粉取得增值税专用发票上注明价款 100000 元，本期月末库存香粉 25000 元，该化妆品厂领用香粉生产高档化妆品，生产出化妆品对外销售，取得不含税销售额 100000 元，化妆品消费税税率为 30%，当期应纳消费税为()元。(上述库存香粉的价款均为取得了增值税专用发票的香粉的价款) B218 C1300 D1500 答案：D 解析：D 外购已税消费品用于生产应税消费品，符合扣除条件的，可凭取得的专用发票，扣除已纳消费税。准予扣除消费税＝（20000+100000-25000）×30%＝28500（元）；应纳消费税＝100000×30%-28500＝1500（元）。知识点：已纳消费税的抵扣 77．付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起（ ）日内没有收到人民法院的止付通知书的，自次日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法

　向持票人付款。

　A5 B10 C12 D15 答案：C 解析：C 本题考核挂失止付。付款人或者代理付款人自收到挂失止付通知书之日起 12 日内没有收到人民法院的止付通知书的，自次日起，不再承担止付责任，持票人提示付款即依法向持票人付款。知识点：票据权利丧失补救—挂失止付 78．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中应征收个人所得税的是（ ）。

　A 托儿补助费 B 独生子女补贴 C 离退休人员从原任职单位取得补贴 D 差旅费津贴 答案：C 解析：C 托儿补助费、独生子女补贴、差旅费津贴是不属于工资、薪金性质的补贴、津贴，不予征收个人所得税。选项 C 应按“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税。知识点：工资、薪金的特殊规定 79．根据个人所得税法律制度的规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次性劳务报酬收入畸高”是指（ ）。

　A 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000 元

　B 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元 C 一次取得的劳务报酬收入超过 10000 元 D 一次取得的劳务报酬收入超过 20000 元 答案：B 解析：B 一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000 元。

　80．某企业实行标准工时制。2017 年 5 月，为完成一批订单，企业安排全体职工每工作日延长工作时间 2 小时，关于企业向职工支付加班工资的下列计算标准中，正确的是（ ）。

　A 不低于职工本人小时工资标准的 100% B 不低于职工本人小时工资标准的 150% C 不低于职工本人小时工资标准的 200% D 不低于职工本人小时工资标准的 300% 考点：劳动合同必备条款 解析：用人单位依法安排劳动者在日标准工作时间以外延长工作时间的，按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的 150%支付劳动者工资。故选 B。

　81．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是()。

　A 在境外成立的企业均属于非居民企业 B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业

　答案：D 解析：D 选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 B、C 为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　82．根据劳动法的规定，关于劳动合同的履行与变更，下列各项中说法不正确的是（ ）。

　A 劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的，不视为违反劳动合同 B 用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行 C 用人单位发生合并，原劳动合同继续有效 D 劳动合同的变更是签订新的劳动合同 答案：D 解析：D 劳动合同的变更是对原合同内容作部分修改、补充或删减的法律行为，而不是签订新的劳动合同。知识点：劳动合同的履行与变更 83．根据支付结算法律制度的规定，下列存款人，不得开立基本存款账户的是()。

　A 临时机构 B 非法人企业 C 异地常设机构 D 单位设立的独立核算的附属机构 答案：A 解析：A

　A 开立临时存款账户知识点：各类银行结算账户的开立 84．以下不属于内部会计控制的内容是()。

　A 绩效考评控制 B 预算控制 C 不相容职务相互分离控制 D 货币资金的内部会计控制 答案：D 解析：D 货币资金的内部会计控制不属于内部会计控制的内容。故选 D。知识点：单位内部会计监督 85．根据《行政诉讼法》的规定，下列各项中，可以提起行政诉讼的是()。

　A××直辖市部分市民认为市政府新颁布的《道路交通管理办法》侵犯了他们的合法权益 B 某税务局工作人员吴某认为税务局对其作出的记过处分违法 C 李某认为某公安局对其罚款的处罚决定违法 D 某商场认为某教育局应当偿还所欠的购货款 答案：C 解析：C 行政诉讼的范围主要是公民、法人或其他组织认为行政机关的具体行政行为或处罚侵犯其合法权益了，可以申请行政诉讼。选项 C 可以提起行政诉讼，其他三项不可以提起行政诉讼。知识点：行政诉讼的范围 86．下列土地中，免征城镇土地使用税的是（ ）。

　A 营利性医疗机构自用的土地

　B 公园内附设照相馆使用的土地 C 生产企业使用海关部门的免税土地 D 寺庙的绿化用地 考点：城镇土地使用税税收优惠 解析：选项 A，对非营利性医疗机构的自用土地免征城镇土地使用税，营利性...

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