2021年《会计法基础》会计初级职称考试题库及答案(版)

时间:2021-10-30 09:55:23  来源:网友投稿

 2021 年《会计法基础》会计初级职称考试题库及答案(最新版) 一、单选题 1.根据支付结算法律制度的规定,临时存款账户的有效期最长不得超过( )。

 A6 个月 B1 年 C2 年 D3 年 答案:C 解析:C 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限,最长不得超过两年。知识点:临时存款账户的使用 2. A 公司为员工贾某支付培训费 15000 元,约定服务期为 3 年。2 年后,贾某以劳动合同期满为由,不肯再续签合同。那么贾某应支付违约金( )元。

 A3000 B2000 C5000 D15000 答案:C 解析:C

 本题考核服务期的相关规定。贾某违反服务期规定,应支付违约金。公司为其支付的培训费为 15000 元,服务期为 3 年,每年分摊的费用为 15000÷3=5000(元)。因为已经履行 2 年,贾某应支付的违约金数额为 15000-5000×2=5000 (元)。

 3.甲酒厂为增值税一般纳税人,2017 年 8 月销售果木酒,取得不含增值税销售额 10 万元,同时收取包装费 0.585 万元、优质费 2.34 万元。已知果木酒消费税税率为 10%,增值税税率为 17%,甲酒厂当月销售果木酒应缴纳的消费税额的下列计算中,正确的是( )。

 A(10+0.585+2.34 )×10%=1.2925(万元 )

 B[10+(0.585+2.34 )÷(1+17% )]×10%=1.25(万元 )

 C(10+0.585 )×10%=1.0585(万元 )

 D[10+0.585÷(1+17% )]×10%=1.05(万元 )

 考点:消费税应纳税额的计算 解析:销售果木酒的同时收取的包装费和优质费,均属于价外费用;价外费用为含增值税收入,应先价税分离。则甲酒厂应纳消费税税额=[10+(0.585+2.34)÷(1+17%)]×10%=1.25(万元)。故选 B。【补充】价外费用,包括价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金、滞纳金、延期付款利息、赔偿金、代收款项、代垫款项、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费以及其他各种性质的价外收费。

 4.下列情形中,属于线上支付的是( )。(2016、2017 )

 A 董某在机场购物,使用手机近端支付购物款 B 吴某在超市购物,使用公交一卡通支付购物款 C 周某在商场购物,通过 POS 机刷卡支付购物款 D 郑某网上购物,通过支付宝支付货款 答案:D 解析:D

 线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。知识点:第三方支付 5.根据法律制度的规定,下列表述不正确的是( )。

 A 法律之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由全国人民代表大会常务委员会裁决 B 行政法规之间对同一事项的新的一般规定与旧的特别规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院裁决 C 地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院裁决 D 根据授权制定的法规与法律不一致,不能确定如何适用时,由全国人民代表大会常务委员会裁决 答案:C 解析:C 选项 C:地方性法规与部门规章之间对同一事项的规定不一致,不能确定如何适用时,由国务院提出意见,国务院认为应当适用地方性法规的,应当决定在该地方适用地方性法规的规定,认为应当适用部门规章的,应当提请全国人民代表大会常务委员会裁决。国务院提意见不裁决。知识点:法律效力适用规则 6.下列各项中,应在收回委托加工后征收消费税的有()。

 A 商业批发企业销售委托其他企业加工的特制白酒,但受托方向委托方交货时没有代收代缴税款的 B 商业批发企业收回委托其他企业加工的特制白酒直接销售的 C 商业批发企业销售其委托加、工,但要由受托方以其名义购买原材料生产的应税消费品 D 工业企业委托加工收回后用于连续生产其他白酒的特制白酒 答案:A

 解析:A 委托加工应税消费品,应由受托方向委托方交货时代收代缴消费税。对受托方没履行义务的,委托方要补缴税款,故选 A;对受托方履行代收代缴义务的,委托方收回后直接销售不必再缴消费税。知识点:消费税征税范围 7. A 向 B 购买一批货物,合同约定 C 为鉴定人, D 为担保人,关于该合同印花税纳税人的下列表述中,正确的是( )。(2016 )

 A A 和 B 为纳税人 B A 和 C 为纳税人 C B 和 D 为纳税人 D A 和 D 为纳税人 答案:A 解析:A

 合同印花税纳税人为合同的当事人,不包括合同的“担保人、证人、鉴定人”。知识点:印花税纳税人 8.某日化厂为增值税一般纳税人,本月将自产的 100 件高档化妆品无偿赠送给消费者,每件高档化妆品的生产成本为 50 元。已知,消费税税率为 15%,成本利润率为 5%,没有同类高档化妆品的销售价格。有关该日化厂当月应缴纳的消费税,下列计算列式正确的是( )。

 A50×100×15% B50×100×(1+5% )×15% C50×100×(1+5% )÷(1+15% )×15% D50×100×(1+5% )÷(1-15% )×15% 答案:D 解析:D 将自产的高档化妆品用于赠送,且没有同类高档化妆品的销售价格,应按照组成计税价格计算消费税。高档化妆品属于从价定率计征消费税的应税消费品,组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-消费税税率)。知识点:消费税应纳税额的计算 9.根据会计法律制度的规定,原始凭证的金额有错误时,应当采取的正确做法是( )。

 A 由出具单位重开 B 由出具单位更正并加盖出具单位印章 C 由接受单位更正并加盖接受单位印章 D 由经办人员更正并加盖经办人员印章 答案:A 解析:A

 (1)“金额”错误:只有“重开”一条路;(2)其他记载事项错误:两条路 2选一,重开或者由出具单位更正且加盖出具单位印章。知识点:会计凭证和会计账簿 10.2014 年某公司拥有 5 辆商用客车,6 辆商用货车,其整备质量分别为 4 吨(2辆)、6 吨(4 辆)。当地车船税的年税额为:商用客车每辆 400 元,商用货车整备质量每吨 100 元。2014 年该公司应纳车船税为()元。

 A3200 B4600 C5000 D5200 答案:D 解析:D 乘用车、商用客车和摩托车,以每辆为计税依据。商用货车、专用作业车和轮式专用机械车,按整备质量每吨为计税依据。应纳税额=5×400+(4×2+6×4)×100=5200(元)。知识点:车船税的应纳税额 11.根据支付结算法律制度的规定,下列各项中,属于存款人在开立一般存款账户之前必须开立的账户是()。

 A 基本存款账户 B 单位银行卡账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 答案:A 解析:A 本题考核基本存款账户相关规定。存款人申请开立一般存款账户,应向银行出具

 其开立基本存款账户规定的证明文件、基本存款账户开户许可证等文件,说明在开立一般存款账户前,需要先行开立基本存款账户。

 12.根据个人所得税法律制度的规定,下列从事非雇佣劳动取得的收入中,应按“稿酬所得”税目缴纳个人所得税的是()。

 A 审稿收入 B 翻译收入 C 题字收入 D 出版作品收入 答案:D 解析:D 稿酬所得,是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。选项A、B、C 均属于劳务报酬所得。知识点:个人所得税的税目 13.会计法律制度侧重于调整会计人员的( )和结果的合法性。

 A 外在行为 B 内在行为 C 外在动机 D 内在动机 答案:A 解析:A 会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法性,具有较强的客观性。知识点:会计法律制度 14.根据印花税相关法律制度的规定,适用于定额税率的是()。

 A 记载资金的账簿

 B 权利、许可证照 C 产权转移数据 D 技术合同 答案:B 解析:B 权利、许可证照和营业账簿中的其他账簿适用定额税率,按件贴花 5 元。知识点:印花税税率—定额税率 15.职工非因工负伤享受医疗期待遇的,公休,假日和法定节日不包括在病休期间。( )1 对 解析:病休期间,公休、假日和法定节日包括在内。知识点:医疗期 16.下列各项中,属于民事责任形式的是( )。

 A 停止侵害 B 拘役 C 罚款 D 没收财产 答案:A 解析:A 根据法律的有关规定,当事人承担民事责任的形式包括停止侵害、排除妨碍等,而拘役、没收财产是当事人承担刑事责任的形式,罚款是承担行政责任的形式。知识点:法律责任-民事责任 17.根据支付结算法律制度规定,关于基本存款账户的下列表述中,错误的是( )。

 A 基本存款账户可以办理现金支取业务 B 一个单位只能开立一个基本存款账户

 C 单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户 D 基本存款账户是存款人的主办账户 答案:C 解析:C 选项 C:单位设立的独立核算的附属机构,包括食堂、招待所、幼儿园,可以申请开立基本存款账户。

 18.根据支付结算法律制度的规定,下列关于一般存款账户表述,正确的是()。

 A 须经中国人民银行核准 B 可以支取现金 C 可以办理借款转存和借款归还 D 可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户 答案:C 解析:C 一般存款账户不需要中国人民银行核准。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存,但不得办理现金支取。一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。

 19.根据增值税法律制度的规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的说法中,错误的是()。

 A 采取托收承付、委托银行收款结算方式的,为货物发出并办妥托收手续的当天 B 采取直接收款方式销售货物,为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天 C 采取赊销方式的,为书面合同约定的收款日期的当天,无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的,为货物发出的当天 D 将货物交付给他人代销,为收到受托人送交货款的当天

 答案:D 解析:D 委托其他纳税人代销货物,为收到代销单位的代销清单或者收到全部或者部分货款的当天。未收到代销清单及货款的,为发出代销货物满 180 天的当天.知识点:纳税义务发生时间 20.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于企业在生产经营活动中发生的保险支出的税务处理,表述不正确的是( )。

 A 企业按照规定标准和范围为职工支付的基本社会保险费,准予扣除 B 企业为在本企业任职的全体员工支付的补充养老保险,在不超过职工工资总额5%标准内的部分,准予扣除 C 企业职工因公出差乘坐交通工具发生的人身意外保险费支出,准予企业在计算应纳税所得额时扣除 D 企业为特殊工种职工支付的人身安全保险费,不得扣除 答案:D 解析:D 选项 D:企业依照国家规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费可以税前扣除。【知识点】税前扣除项目——社会保险费 21.根据房产税法律制度的规定,下列各项中,需缴纳房产税的是( )。

 A 行政机关所属的招待所使用的房产 B 某森林公园用于公共游览参观的建筑 C 施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D 邮政部门坐落在城市.县城.建制镇.工矿区以外的房产 答案:A 解析:A

 选项 BC 均为现行房产税政策中的免税项目。选项 D,坐落在城市.县城.建制镇.工矿区以外的房产不属于房产税征税范围。知识点:房产税的征收范围 22.根据社会保险法律制度的规定,下列情形应当认定为工伤的是()。

 A 工作期间在工作场所纵火,导致重度烧伤的 B 工作期间在岗位突发心脏病,12 小时内经抢救无效死亡的 C 在下班途中,遭遇地铁事故受到伤害的 D 在抢险救灾等维护国家利益、公共利益活动中受伤的 答案:C 解析:C C 应确认为工伤知识点:工伤的认定 23.根据《会计法》的规定,有权制定国家统一的会计制度的政府部门是( )。

 A 国务院 B 国务院财政部门 C 国务院各业务主管部门 D 省级人民政府财政部门 答案:B 解析:B 国家统一的会计制度由国务院财政部门根据会计法制定并公布。故选 B。知识点:会计法律制度 24.根据企业所得税法律制度的规定,下列税金不可以从应纳税所得额中扣除的是( )。

 A 土地增值税 B 增值税

 C 消费税 D 资源税 答案:B 解析:B 本题考核企业所得税税前扣除的税金。增值税为价外税,不影响损益,不得在企业所得税税前扣除。

 25.大海公司(增值税一般纳税人 )为生产面粉的食品厂,2018 年 1 月向农民收购一批小麦用于生产面粉,农产品的收购发票上注明收购价款为 100 万元,则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是( )万元。

 A3 B5 C10 D13 答案:C 解析:C 纳税人购进农产品,取得(开具)农产品销售发票或收购发票的,以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算进项税额。面粉属于 10%税率的货物,故购进的小麦应该按照 10%的扣除率计算进项税额抵扣,可以抵扣的进项税额=100×10%=10(万元)。知识点:增值税应纳税额的计算 26.根据房产税法律制度的规定,下列各项中,不属于房产税征税范围的是( )。

 A 建制镇工业企业的厂房 B 农村的村民住宅 C 市区商场的地下车库 D 县城商业企业的办公楼

 答案:B 解析:B 知识点:征税范围 27.甲公司在与张某订立劳动合同时,要求张某先缴纳 500 元的工作服押金,等张某离职时再予以返还。根据劳动合同法律制度的规定,下列对甲公司应承担的法律责任的表述中,不正确的是( )。

 A 劳动行政部门应当责令甲公司限期退还给张某 B 劳动行政部门可以对甲公司处以 1000 元的罚款 C 劳动行政部门可以对甲公司处以 2500 元的罚款 D 如果甲公司的行为给张某造成损害的,应当承担赔偿责任 答案:C 解析:C 在订立劳动合同时,用人单位以担保或者其他名义向劳动者收取财物的,由劳动行政部门责令限期退还劳动者本人,并以每人 500 元以上 2000 元以下的标准对用人单位处以罚款;给劳动者造成损害的,应当承担赔偿责任。

 28.甲食品生产厂为增值税一般纳税人,2017 年 11 月销售食品取得不含税价款117 万元,另收取包装物押金 2.34 万元。已知包装物押金单独核算,且该包装物押金未逾期,该食品增值税税率为 17%。根据增值税法律制度的规定,甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税的下列计算公式中,正确的是( )。

 A(117+2.34 )÷(1+17% )×17%=17.34(万元 )

 B117×17%=19.89(万元 )

 C117÷(1+17% )×17%=17(万元 )

 D[117+2.34÷(1+17% )]×17%=20.23(万元 )

 考点:增值税应纳税额的计算

 解析:根据规定,纳税人为销售货物而出租、出借包装物收取的押金,单独记账核算的,且时间在 1 年以内,又未过期的,不并入销售额征税。本题中,包装物押金单独核算且未逾期,在计算增值税的时候,无需考虑,所以,甲食品生产厂当月销售食品应缴纳增值税税额=117×17%=19.89(万元)。故选 B。

 29.发卡机构必须在商业银行开立备付金账户存放预付资金,并与银行签订存管协议,接受银行对备付金使用情况的监督。该备付金账户是()。

 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 答案:C 解析:C 本题考核专用存款账户。发卡机构必须在商业银行开立备付金专用存款账户存放预付资金,并与银行签订存管协议,接受银行对备付金使用情况的监督;因此选项 C 正确。

 30.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于特许权使用费收入的是()。

 A 提供生产设备使用权取得的收入 B 提供运输工具使用权取得的收入 C 提供房屋使用权取得的收入 D 提供商标权的使用权取得的收入 答案:D 解析:D 特许权使用费收入,是指企业提供专利权、非专利技术、商标权、著作权以及其

 他特许权的使用权取得的收入。知识点:特许权使用费收入 31.陈女士于 2004 年 12 月 26 日在商场购物乘电梯时不幸被电梯挤伤,要求该商场予以赔偿。法院判决商场应赔偿陈女士的损失 0.6 万元,并规定必须于 2005年 6 月 20 日之前赔偿到位。商场未执行判决,则陈女士可向法院申请执行,申请执行的期限是()。

 A2004 年 12 月 26 日——2005 年 12 月 26 日 B2005 年 6 月 20 日——2005 年 12 月 20 日 C2005 年 6 月 20 日——2006 年 6 月 20 日 D2005 年 6 月 20 日——2007 年 6 月 20 日 答案:D 解析:D 本题考核申请执行的期间。根据规定,申请执行的期限从法律文书规定履行期限的最后一日起计算,申请执行的期间为二年。本题的期限从 2005 年 6 月 20 日开始计算,截止到 2007 年 6 月 20 日。知识点:判决和执行 32.开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的,开证行可在信用证逾有效期( )后予以注销。

 A1 个月 B3 个月 C5 个月 D6 个月 答案:A 解析:A 开证行、保兑行、议付行未在信用证有效期内收到单据的,开证行可在信用证逾有效期 1 个月后予以注销。知识点:国内信用证的注销

 33.企业应当自月份或季度终了之日起()日内,向税务机关报送预缴企业所得税申报表,预缴税款。

 A10 B15 C7 D5 答案:B 解析:B 按月或按季预缴的,应当自月份或者季度终了之日起 15 日内,向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表,预缴税款。知识点:纳税申报 34.根据企业所得税法律制度的规定,企业缴纳的下列税金中,不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

 A 增值税 B 消费税 C 印花税 D 房产税 答案:A 解析:A 本题考核企业所得税税前扣除项目。增值税属于价外税,不在扣除之列。

 35.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于非居民企业所得税扣缴义务人的表述中,不正确的是()。

 A 非居民企业在中国境内取得工程作业所得,未按照规定期限办理企业所得税申报或者预缴申报的,可由税务机关指定扣缴义务人

 B 非居民企业在中国境内取得劳务所得,提供劳务限期不足一个纳税年度,且有证据表明不履行纳税义务的,可由税务机关指定扣缴义务人 C 非居民企业在中国境内设立机构、场所的,取得的与所设机构、场所有实际联系的境内所得,以支付人为扣缴义务人 D 非居民企业在中国境内取得工程作业所得,没有办理税务登记且未委托中国境内的代理人履行纳税义务的,可由税务机关指定扣缴义务人 答案:C 解析:C 在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业,就其取得的来源于中国境内的所得应缴纳的所得税,以支付人为扣缴义务人。知识点:非居民企业所得税扣缴义务人 36.中国居民郭某,申请开立个人银行结算账户,则其向银行出具的证明文件是( )。

 A 居民身份证 B 结婚证 C 收入证明 D 个人财产证明 答案:A 解析:A 中国居民申请开立个人银行结算账户,应向银行出具居民身份证或临时身份证或户口簿或护照。

 37.某企业 2016 年销售货物收入 2000 万元。当年实际发生业务招待费 20 万元,该企业当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为( )万元。

 A10

 B12 C15 D20 答案:A 解析:A 本题考核业务招待费的扣除。企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费,按照发生额的 60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的 5‰。20×60%=12(万元),2000×5‰=10(万元),两者相比择其小者,即当年可在所得税前扣除的业务招待费金额为 10 万元。

 38.某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2016 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元,该企业 2016 年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

 A50 B40 C30 D20 答案:C 解析:C 本题考核高新技术企业所得税的计算。根据规定,国家需要重点扶持的高新技术企业,减按 15%的税率征收企业所得税,应缴纳企业所得税=200×15%=30(万元)。

 39.根据房产税法律制度的有关规定,下列说法错误的是( )。

 A 纳税人将原有房产用于生产经营,从生产经营之月起,缴纳房产税 B 纳税人购置新建商品房,自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起,缴纳房产税 C 纳税人出租、出借房产,自交付出租、出借本企业房产之次月起,缴纳房产税

 D 纳税人委托施工企业建设的房屋,从办理验收手续之次月起,缴纳房产税 答案:B 解析:B 纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起,缴纳房产税。知识点:房产税纳税义务发生时间 40.下列各项中,属于《仲裁法》适用范围的是( )。

 A 自然人之间因继承财产发生的纠纷 B 农户之间因土地承包经营发生的纠纷 C 纳税企业与税务机关因纳税发生的争议 D 公司之间因买卖合同发生的纠纷 答案:D 解析:D 选项 A,婚姻、收养、监护、扶养、继承纠纷不能提请仲裁也不适用《仲裁法》;选项 B,适用《农村土地承包经营纠纷调解仲裁法》;选项 C,依法应当由行政机关处理的行政争议不能提请仲裁也不适用《仲裁法》。

 41.根据资源税法律制度的规定,下列关于资源税的纳税人或扣缴义务人的说法中,正确的是( )。

 A 在我国开采石油的企业,为资源税的纳税人 B 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付最后一笔货款的当天 C 资源税扣缴义务人,应当向扣缴义务人机构所在地的税务机构纳税 D 独立矿山收购未税矿产品,按照收购地的税率代扣代缴资源税 答案:A 解析:A

 选项 B:扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间,为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天;选项 C:扣缴义务人代扣代缴资源税,应当向收购地主管税务机关缴纳;选项 D:独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位,按照本单位应税产品税额(率)标准,依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识点】资源税纳税人 42.下列各项中,属于劳动合同约定条款的是()。

 A 竞业限制 B 劳动报酬 C 工作地点 D 休息休假 答案:A 解析:A 竞业限制属于劳动合同约定条款。知识点:竞业限制 43.某企业实行标准工时制。2012 年 3 月,为完成一批订单,企业安排全体职工每工作日延长工作时间 2 小时,关于企业向职工支付加班工资的下列计算标准中,正确的是()。

 A 不低于职工本人小时工资标准的 100% B 不低于职工本人小时工资标准的 150% C 不低于职工本人小时工资标准的 200% D 不低于职工本人小时工资标准的 300% 答案:B 解析:B 本题考核劳动报酬。用人单位依法安排劳动者在日法定标准工作时间以外延长工作时间的,按照不低于劳动合同规定的劳动者本人小时工资标准的 150%支付劳

 动者工资。

 44.根据《票据法》的规定,下列关于支票的说法中正确的是()。

 A 支票的收款人可由出票人授权补记 B 支票不可以背书转让 C 支票的提示付款期限为出票日起 1 个月 D 持票人提示付款时,支票的出票人账户金额不足的,银行应先向持票人支付票款 答案:A 解析:A 支票可以背书转让,因此选项 B 不正确;支票的提示付款期限应该为出票日起10 日,因此选项 C 不正确;支票的出票人账户金额不足的,应该按照签发空头支票处理,银行不垫款,因此选项 D 不正确。知识点:支票 45.2016 年 6 月王某应邀为甲公司员工进行法规培训,取得所得 30000 元。已知劳务报酬所得个人所得税适用税率为 30%,速算扣除数 2000。每次收入 4000元以上的,减除 20%的费用。计算王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中,正确的是( )。

 A[30000×(1-20% )-2000]×30%=6600 元 B30000×30%-2000=7000 元 C30000×(1-20% )×30%-2000=5200 元 D(30000-2000 )×30%=8400 元 答案:C 解析:C 王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)。知识点:劳务报酬所得应纳个人所得税的计算

 46.某企业为增值税小规模纳税人,2018 年 10 月销售自产货物取得含税收入10300 元,销售自己使用过 2 年的设备一台,取得含税收入 80000 元,当月购入货物取得的增值税专用发票上注明金额 8000 元,增值税税额 1280 元,则该企业当月应缴纳增值税( )元。

 A493.40 B1270.10 C2630.10 D1853.40 答案:D 解析:D 该企业当月应缴纳增值税=10300÷(1+3%)×3%+80000÷(1+3%)×2%=1853.40(元)。知识点:增值税应纳税额的计算 47.某企业 2013 年销售收入 1000 万元,年实际发生业务招待费 10 万元。该企业当可在所得税前列支的业务招待费金额是()万元。

 A5 B6 C8 D10 答案:A 解析:A 发生额 6 折=10×60%=6(万元);限度 1000×5‰=5(万元)。两数据比大小后择其小者,其当年可在所得税前列支的业务招待费金额是 5 万元。知识点:业务招待费 48.根据支付结算法律制度的规定,下列存款人中不得开立基本存款账户的是( )。

 A 甲个人独资企业 B 乙个体工商户 C 丙居民委员会 D 丁先生 答案:D 解析:D 丁先生属于个人,基本存款账户属于单位存款账户,个人不得开立。

 49.下列各项中,对本单位会计工作和会计资料的真实性、完整性负责的是( )。

 A 总会计师 B 会计机构负责人 C 主管会计人员 D 单位负责人 答案:D 解析:D 单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

 50.根据营业税改征增值税试点相关规定,下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中,不正确的是( )。

 A 纳税人发生应税行为先开具发票的,为开具发票的当天 B 纳税人发生视同销售不动产的,为不动产权属变更的当天 C 纳税人提供租赁服务采取预收款方式的,为租期届满的当天 D 纳税人从事金融商品转让的,为金融商品所有权转移的当天 答案:C

 解析:C 我国现行税收法律制度中,已不采用全额累进税率。选项 C:纳税人提供租赁服务采取预收款方式,其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。知识点:增值税征收管理 51.甲企业 2012 年合理工资薪金支出 100 万元,发生职工福利费 18 万元,职工教育经费 1.5 万元;已知,在计算企业所得税应纳税所得额时,职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 14%和 2.5%。甲企业计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时,准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为()万元。

 A100×14%+1.5=15.5 B100×14%+100×2.5%=16.5 C18+1.5=19.5 D18+100×2.5%=20.5 答案:A 解析:A (1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元),实际发生 18 万元,超过扣除限额,税前准予扣除 14 万元;(2)职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元),实际发生 1.5 万元,未超过扣除限额,准予全额税前扣除;(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。知识点:扣除标准 52.在我国,单位内部会计监督的主体一般是指( )。

 A 财政、税务、审计机关 B 注册会计师及其事务所 C 本单位的会计机构和会计人员 D 本单位的内部审计机构及其人员

 答案:C 解析:C 我国单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。故 C 选项正确。知识点:单位内部会计监督 53.依据消费税的有关规定,下列行为中不应缴纳消费税的有()。

 A 进口游艇 B 零售金银首饰 C 零售化妆品 D 批发卷烟 答案:C 解析:C 化妆品在生产环节征收消费税,零售环节不征收。知识点:消费税征税范围 54.2017 年 7 月 5 日,刘某因某税务所对其作出的没收违法所得决定不服,依法申请行政复议。经过审理,甲税务局于 2017 年 8 月 5 日作出复议决定。2017年 8 月 7 日,税务行政复议决定书送达至刘某,且刘某依法签收。刘某因对行政复议决定不服,于 2017 年 8 月 10 日依法提起行政诉讼。依照规定,该行政复议决定书于( )生效。

 A2017 年 8 月 5 日 B2017 年 8 月 7 日 C2017 年 8 月 22 日 D2018 年 8 月 7 日 考点:行政复议 :

 解析:行政复议机关作出行政复议决定,应当制作行政复议决定书,并加盖印章。行政复议决定书一经送达,即发生法律效力。在本题中,2017 年 8 月 7 日,税

 务行政复议决定书送达至刘某手中,且已依法签收,因此该行政复议决定书于2017 年 8 月 7 日生效。故选 B。

 55.会计人员热爱会计工作,安心本职岗位,忠于职守,尽职尽责,这是会计职业道德规范中( )的具体体现。

 A 爱岗敬业 B 诚实守信 C 提高技能 D 强化服务 答案:A 解析:A 会计人员热爱会计工作,安心本职岗位,忠于职守,尽职尽责,这是会计职业道德规范中爱岗敬业的具体体现。知识点:会计职业道德的主要内容 56.下列各项中,属于税收法律关系客体的是( )。

 A 征税人 B 纳税人 C 征税对象 D 纳税义务 答案:C 解析:C 税收法律关系的客体是指税收法律关系主体双方的权利和义务所共同指向的对象,即征税对象。所以 ABD 不是税收法律关系的客体。知识点:税收与税收法律关系 hyh 57.根据企业所得税法律制度的规定,下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中,不正确的是( )。

 A 盘盈的固定资产,以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B 自行建造的固定资产,以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 C 融资租入的固定资产,以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D 外购的固定资产,以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 答案:B 解析:B 自行建造的固定资产,以竣工结算前发生的支出为计税基础。注意和会计上账面价值的区分。知识点:固定资产的税务处理 58.某公司为获得一项工程合同,拟向工程发包的有关人员支付好处费 10 万元。公司市场部人员持公司董事长的批示到财务部领取该笔款项时,财务部经理小王认为该项支出不符合有关规定,但考虑到公司主要领导已作了同意的批示,遂支付了此款项。对小王做法的下列认定中,正确的是( )。

 A 小王违反了爱岗敬业的会计职业道德要求 B 小王违反了参与管理的会计职业道德要求 C 小王违反了客观公正的会计职业道德要求 D 小王违反了坚持准则的会计职业道德要求 答案:D 解析:D “坚持准则”要求会计人员在实际工作中,应当以准则作为自己的行动指南,在发生道德冲突时,应坚持准则,维护国家利益、社会公众利益和正常的经济秩序;在本题中,小王发现了违法行为,但没有坚持准则,而是屈服于公司主要领导的同意批示,违背“坚持准则”的要求。知识点:会计职业道德

 59.根据不同的标准,可以对法作不同的分类,将法分为一般法和特别法的划分标准是( )。

 A 根据法的创制方式和发布形式所作的分类 B 根据法的内容、效力和制定程序所作的分类 C 根据法的空间效力、时间效力或对人的效力所作的分类 D 根据法的内容所作的分类 答案:C 解析:C 选项 A 分为成文法和不成文法;选项 B 分为根本法和普通法;选项 D 分为实体法和程序法。知识点:法的分类 60.会计法律制度是指( )制定的,各种法律、法规、规章和会计规范性文件的总称。

 A 国家权力机关 B 行政机关 C 国家权力机关和行政机关 D 司法部门 答案:C 解析:C 会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的,用以调整会计关系的各种法律、法规、规章和规范性文件的总称。知识点:会计法律制度的概念 61.根据支付结算法律制度的规定,关于预付卡使用的下列表述中,正确的是( )。

 A 可在发卡机构签约的特约商户中使用 B 可向银行账户转移卡内资金

 C 可用于提取现金 D 可用于购买非本发卡机构发行的预付卡 答案:A 解析:A 选项 BCD:预付卡在发卡机构拓展、签约的特约商户中使用,不得用于或变相用于提取现金,不得用于购买、交换非本发卡机构发行的预付卡、单一行业卡及其他商业预付卡或向其充值,卡内资金不得向银行账户或向非本发卡机构开立的网络支付账户转移。知识点:预付卡 62.甲汽车厂将 1 辆生产成本 5 万元的自产小汽车用于抵偿债务,同型号小汽车不含增值税的平均售价 10 万元/辆,不含增值税最高售价 12 万元/辆。已知小汽车消费税税率为 5%。甲汽车厂该笔业务应缴纳消费税税额的下列计算列式中,正确的是( )。(2016 年 )

 A1×5×5%=0.25(万元 )

 B1×10×5%=0.5(万元 )

 C1×12×5%=0.6(万元 )

 D1×5×(1+5% )×5%=0.2625(万元 )

 答案:C 解析:C (1)消费税:纳税人用于“换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务”等方面的应税消费品,应当以纳税人同类应税消费品的“最高”销售价格(12万元/辆)作为计税依据计征消费税;(2)增值税:按照“平均”销售价格作为计税依据,销项税额=1×10×16%=1.6(万元)。知识点:消费税应纳税额的计算 63.根据印花税法律制度的规定,下列各项中,应缴纳印花税的是( )。

 A 报刊发行单位和订阅单位之间书立的凭证

 B 建筑安装工程承包合同 C 门市部零星修理业务开具的修理单 D 农林作物保险合同 答案:B 解析:B 选项 AD 属于免征印花税的凭证、合同;选项 C 不属于印花税征税范围。知识点:印花税 64.赵某工作已满 15 年,2015 年 7 月 1 日调到乙公司工作,提出补休年休假的申请,则赵某可以享受的年休假是()天。

 B5 C10 D15 答案:B 解析:B 根据国务院《职工带薪年休假务例》规定,职工累计工作已满 10 年不满 20 年的,年休假 10 天。赵某工作已满 15 年,可享受年休假 10 天。赵某 7 月 1 日调到乙公司,还可在新单位享受的年休假是:(当年度在本单位剩余日历天数/365 天)×职工本人全年应当享受的年休假天数=184/365×10=5(天)知识点:休息、休假 65.票据基本当事人是指在票据作成和交付时就已经存在的当事人,是构成票据法律关系的必要主体,下列不属于票据基本当事人的是()。

 A 出票人 B 付款人 C 收款人

 D 承兑人 答案:D 解析:D 票据的基本当事人包括出票人、付款人和收款人三种。

 66.根据支付结算法律制度的规定,下列关于银行汇票出票金额和实际结算金额的表述中,正确的是( )。(2015 )

 A 如果出票金额低于实际结算金额,银行应按出票金额办理结算 B 如果出票金额高于实际结算金额,银行应按出票金额办理结算 C 如果出票金额低于实际结算金额,银行应按实际结算金额办理结算 D 如果出票金额高于实际结算金额,银行按实际结算金额办理结算 答案:D 解析:D (1)选项 AC:实际结算金额超过出票金额的,银行不予受理;(2)选项 BD:银行汇票的实际结算金额低于出票金额的,银行应按照实际结算金额办理结算,多余金额由出票银行退交申请人。知识点:银行汇票 67.下列关于最低工资制度的说法中正确的是( )。

 A 最低工资包括延长工作时间的工资报酬 B 最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定,报国务院批准 C 劳动合同履行地与用人单位注册地不一致的,最低工资标准按照劳动合同履行地的有关规定执行 D 用人单位注册地的最低工资标准高于劳动合同履行地的标准,按照用人单位注册地的有关规定执行 答案:C

 解析:C 选项 A,最低工资不包括延长工作时间的工资报酬;选项 B,最低工资的具体标准由省、自治区、直辖市人民政府规定,报国务院备案;选项 D,用人单位注册地的最低工资标准高于劳动合同履行地的标准,且用人单位与劳动者约定按照用人单位注册地的有关规定执行的,从其约定。

 68.根据《人民币银行结算账户管理办法》的规定,下列各项中,存款人因对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的账户是()。

 A 基本存款账户 B 一般存款账户 C 专用存款账户 D 临时存款账户 答案:C 解析:C 专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章,对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。

 69.在诉讼时效期间的最后 6 个月内,因不可抗力或者其他障碍致使权利人不能行使请求权的,则诉讼时效期间计算适用的情形是()。

 A 诉讼时效期间的计算不受影响,继续计算 B 诉讼时效期间暂停计算,待障碍消除后继续计算 C 已经过的诉讼时效期间归于无效,待障碍消除后重新计算 D 权利人可请求法院延长诉讼时效期间 答案:B 解析:B 根据规定,在诉讼时效期间的最后 6 个月内,因不可抗力或者其他障碍致使权利

 人不能行使请求权的,诉讼时效应该予以中止,也就是“暂停”。知识点:诉讼时效的中止 70.已经建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当在法定期限内订立书面劳动合同。该法定期限是用工之日起( )。

 A15 日内 B1 个月内 C2 个月内 D3 个月内 答案:B 解析:B 对于已建立劳动关系,未同时订立书面劳动合同的,应当自用工之日起 1 个月内订立书面劳动合同。知识点:劳动合同订立的形式—书面形式 71.下列关于Ⅱ类户为存款人提供的服务中说法中,错误的是( )。

 A 可以办理存款业务 B 可以办理存取现金业务,存入现金日累计限额为 2 万元 C 可以购买投资理财产品 D 可以限定金额的消费 答案:B 解析:B Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务,可以配发银行卡实体卡片。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的,Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务,非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为 1 万元、年累计限额合计为 20 万元;消费和缴费、向非绑定账户转出资金、取出现金日累

 计限额合计为 1 万元、年累计限额合计为 20 万元。知识点:个人银行结算账户hyh 72.根据增值税法律制度的规定,增值税一般纳税人提供的下列服务中,适用6%税率的是( )。

 A 交通运输服务 B 不动产租赁服务 C 建筑服务 D 信息技术服务 答案:D 解析:D 销售交通运输服务、邮政服务、基础电信服务、建筑服务、不动产租赁服务、销售不动产,销售土地使用权,增值税税率均为 10%。【知识点】增值税税率 73.孙某大学毕业后到甲公司工作。公司与其签订了 2011 年 7 月 1 日至 2014年 6 月 30 日的三年期合同,并为其办理了失业保险。因孙某严重违反单位规章制度,公司于 2013 年 12 月 31 日解除了劳动合同。此后孙某一直未能找到工作,遂于2014年4月1日办理了失业登记。则孙某领取失业保险金的起始时问为()。

 A2013 年 12 月 31 日 B2014 年 1 月 1 日 C2014 年 4 月 1 日 D2015 年 1 月 1 日 答案:C 解析:C 失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。知识点:失业保险金领取期限 74.下列各项中,属于初级会计职务的是( )。

 A 初级经济师 B 助理会计师 C 注册会计师 D 税务师 答案:B 解析:B 初级职务包括助理会计师和会计员。

 75.下列关于仲裁的表述中,正确的是( )。

 A 口头达成仲裁的意思表示有效 B 合同的变更、解除、终止或者无效,影响仲裁协议的效力 C 仲裁以双方当事人自愿协商为基础 D 双方当事人自愿选择的仲裁机构,对仲裁案件有强制管辖权 答案:C 解析:C 选项 A,仲裁协议应当以书面形式订立,口头达成仲裁的意思表示无效;选项 B,仲裁协议,独立存在,合同的变更、解除、终止或者无效,不影响仲裁协议的效力;选项 CD,仲裁以双方当事人自愿协商为基础,仲裁机构是民间性的组织,不是国家的行政机关,对经济纠纷案件没有强制管辖权。知识点:仲裁协议的效力 76.关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中,不正确的是()。

 A 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B 单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C 单位人民币卡账户不得存取现金

 D 单位人民币卡账户可以存入销货收入 答案:D 解析:D 根据规定,单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入,不得存取现金,不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项 D 错误,当选。知识点:银行卡账户及交易管理要求 77.劳动者违反竞业限制约定的,应当按照约定向用人单位支付( )。

 A 违约金 B 赔偿金 C 经济补偿金 D 竞业限制补偿金 考点:劳动合同约定条款 解析:劳动者违反竞业限制约定的,应当按照约定向用人单位支付违约金。故选A。【补充】经济补偿金、违约金、赔偿金、竞业限制补偿金的区别:

 78.用工单位和劳务派遣单位违反劳动合同法有关劳务派遣规定的,情节严重的,以每位被派遣劳动者一定的标准处以罚款。该标准是( )。

 A500 元以上 1000 元以下 B5000 元以上 10000 元以下 C2000 元以上 2 万元以下 D2000 元以上 1 万元以下 答案:B 解析:B 根据规定用工单位和劳务派遣单位违反劳动合同法有关规定的,逾期不改正的,

 以每位被派遣劳动者 5000 元以上 10000 元以下的标准处以罚款。知识点:劳动合同的履行 79.非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过( )。

 A7 日 B15 日 C30 日 D3 个月 考点:劳动合同的订立 解析:根据规定,非全日制用工劳动报酬结算支付周期最长不得超过 15 日,用人单位可以按小时、日或周为单位结算工资。故选 B。

 80.赵某于 2018 年 4 月 1 日与侯某签订借款合同,双方约定借款 1 年到期还钱。至 2019 年 4 月 1 日,赵某未按期还本付息,这一期间侯某在境外考察,也一直未向赵某主张权利。2019 年 6 月 15 日,侯某回国,向赵某催讨欠款,赵某明确告知侯某,其因经济困难无力支付。根据有关规定,侯某请求人民法院保护其权利的诉讼时效期间是( )。

 A 自 2018 年 4 月 1 日至 2021 年 4 月 1 日前 B 自 2019 年 4 月 1 日至 2022 年 4 月 1 日前 C 自 2019 年 6 月 15 日至 2021 年 6 月 15 日前 D 自 2019 年 6 月 15 日至 2022 年 6 月 15 日前 答案:D 解析:D 在诉讼时效期间,“权利人向义务人提出履行请求”引起诉讼时效中断。从中断、有关程序终结时起,诉讼时效期间“重新计算”。

 81.下列增值税纳税人中,以 1 个月为纳税期限的是( )。

 A 商业银行 B 财务公司 C 信托投资公司 D 保险公司 答案:D 解析:D 以 1 个季度为纳税期限的规定适用于小规模纳税人、银行、财务公司、信托投资公司、信用社(不包括保险公司),以及财政部和国家税务总局规定的其他纳税人。【知识点】增值税纳税期限 82.甲公司 2016 年度境内应纳税所得额为 300 万元,来源于境外分支机构的应税所得为 150 万元,该项所得在境外已缴纳企业所得税税额 40 万元。已知,甲公司适用的企业所得税税率为 25%。已预缴企业所得税税额 30 万元。甲公司汇算清缴 2016 年企业所得税时,应补缴的税款为( )万元。

 A45 B70 C42.5 D30 答案:A 解析:A (1)境外所得抵免限额=150×25%=37.5(万元),小于在境外已缴纳的所得税税额 40 万元,不需要在我国补税。(2)甲公司应补缴的税款=300×25%-30=45(万元)。知识点:企业所得税应纳税额的计算 83.根据企业所得税法律制度的规定,企业发生的下列税金中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的是( )。

 A 印花税 B 车船税 C 城镇土地使用税 D 允许抵扣的增值税 答案:D 解析:D 选项 ABC,在计算应纳税所得额时允许扣除。

 84.张某共有两套房屋,2017 年 5 月将第一套市价为 80 万元的房产与王某交换,并支付给王某 15 万元差价;2017 年 7 月将第二套市价为 60 万元的房产折价给李某抵偿了 50 万元的债务。已知当地确定的契税税率为 3%,根据契税法律制度的规定,张某应缴纳契税( )万元。

 A0.45 B2.85 C1.95 D2.25 考点:契税计税依据及应纳税额的计算 解析:房屋交换,以交换房屋的价格“差额”为契税的计税依据,由支付差价的一方缴纳契税,故第一套房屋由张某按照差价 15 万元纳税契税,应纳税额=15×3%=0.45(万元);第二套房屋以产权抵债或实物交换房屋,视同房屋买卖,由产权承受人(李某)按房产现值缴纳契税。所以张某应缴纳契税 0.45 万元。故选 A。

 85.农村居民李某占用耕地 100 平方米新建住宅,当地适用税额每平方米 50 元,另外占用 80 平方米农用耕地建设直接为农业生产服务的生产设施,则李某应该缴纳耕地占用税为()元。

 B200 C2500 D5000 答案:C 解析:C 农村居民占用耕地新建住宅,按照当地适用税额减半征收耕地占用税。建设直接为农业生产服务的生产设施占用农用地的,不征收耕地占用税。则李某应该缴纳耕地占用税=100×50×50%=2500(元)。知识点:耕地占用税的计算 86.根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于企业所得税纳税人的是( )。

 A 在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业 B 在中国境内成立的外商独资企业 C 在中国境内成立的个人独资企业 D 在中国境内未设立机构.场所,但有来源于中国境内所得的外国企业 答案:C 解析:C 依照中国法律.行政法规成立的个人独资企业.合伙企业,不适用《企业所得税法》调整范畴,不属于企业所得税纳税义务人,不缴纳企业所得税。知识点:企业所得税纳税人 87.根据劳动法的规定,关于劳动合同的履行与变更,下列各项中说法不正确的是( )。

 A 劳动者拒绝用人单位管理人员违章指挥作业的,不视为违反劳动合同 B 用人单位变更投资人不影响劳动合同的履行 C 用人单位发生合并,原劳动合同继续有效

 D 劳动合同的变更是签订新的劳动合同 答案:D 解析:D 劳动合同的变更是对原合同内容作部分修改、补充或删减的法律行为,而不是签订新的劳动合同。知识点:劳动合同的履行与变更 88.根据行为是否需要特定形式或实质要件,法律行为可以分为()。(2015 年 )

 A 单方行为和多方行为 B 积极行为和...

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