2021年《会计法基础》会计初级职称考试题库（版）

　1 2021 年《会计法基础》会计初级职称

　考试题库（最新版）

　一、单选题

　1．关于劳动合同的订立，下列说法中正确的是()。

　A 所有签订劳动合同的劳动者都必须年满 16 周岁，有劳动权利能力和行为能力 B 用人单位与劳动者建立劳动关系，必须订立书面劳动合同 C 劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬 D 用人单位自用工之日起满 1 年未与劳动者订立书面劳动合同的，视为自用工之日起满 1 年的当日已经与劳动者订立无固定期限劳动合同 答案：D 解析：D 文艺、体育、特种工艺单位录用人员，其年龄可以小于 16 周岁；非全日制用工双方当事人可以订立口头协议；劳动者不与用人单位订立书面劳动合同的，用人单位应当书面通知劳动者终止劳动关系，无需向劳动者支付经济补偿，但是应当依法向劳动者支付其实际工作时间的劳动报酬。知识点：劳动合同的订立 2．担任会计主管人员应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作（ ）年以上经历。

　A1 B2 C3 D5 答案：C 解析：C 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作 3 年以上经历。知识点：会计岗位的设置 3．根据企业所得税法律制度的规定，企业的下列收入中，属于不征税收入范围

　的是()。

　A 财政拨款 B 租金收入 C 产品销售收入 D 国债利息收入 答案：A 解析：A 企业所得税法律制度规定财政拨款和依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金为不征税收入。选项 B、C、D 均不属于此范围。

　4．下列各项中不属于票据行为的是()。

　A 出票人签发票据并将其交给收款人的行为 B 票据遗失向银行挂失止付的行为 C 票据付款人承诺在汇票到期日支付汇票金额并签章的行为 D 票据债务人以外的人在票据上记载有关事项并签章的行为 答案：B 解析：B 选项 A 属于出票行为；选项 C 属于承兑行为；选项 D 属于保证行为，这三项都属于票据行为。选项 B 属于票据的丧失及补救措施，不是票据行为。知识点：票据行为 5．根据支付结算法律制度的规定，下列关于一般存款账户表述，正确的是()。

　A 须经中国人民银行核准 B 可以支取现金 C 可以办理借款转存和借款归还 D 可以在基本存款账户的同一银行营业机构办理开户 答案：C 解析：C 一般存款账户不需要中国人民银行核准。一般存款账户用于办理存款人借款转存、借款归还和其他结算的资金收付。一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。一般存款账户是在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的

　银行结算账户。

　6．根据支付结算法律制度的规定，临时存款账户的有效期最长不得超过（ ）。

　A6 个月 B1 年 C2 年 D3 年 答案：C 解析：C 临时存款账户应根据有关开户证明文件确定的期限或存款人的需要确定其有效期限，最长不得超过两年。知识点：临时存款账户的使用 7．根据企业所得税法律制度的规定，企业缴纳的下列税金中，不得在计算企业所得税应纳税所得额时扣除的是()。

　A 增值税 B 消费税 C 印花费 D 房产税 答案：A 解析：A 增值税属于价外税，不在扣除之列。

　8．根据房产税法律制度的规定，下列各项中，需缴纳房产税的是（ ）。

　A 行政机关所属的招待所使用的房产 B 某森林公园用于公共游览参观的建筑 C 施工期间施工企业在基建工地搭建的临时办公用房 D 邮政部门坐落在城市.县城.建制镇.工矿区以外的房产 答案：A 解析：A 选项 BC 均为现行房产税政策中的免税项目。选项 D，坐落在城市.县城.建制镇.工矿区以外的房产不属于房产税征税范围。知识点：房产税的征收范围 9．关于消费税的有关规定，下列陈述不正确的是（ ）。

　A 用于抵偿债务的应税消费品，使用最高销售价格作为计税依据 B 啤酒包装物押金逾期时，缴纳消费税 C 自产自用应税消费品的，计税数量为应税消费品的移送使用数量 D 酒类生产企业向商业销售单位收取的“品牌使用费”缴纳消费税 答案：B 解析：B 啤酒从量计征消费税，其包装物押金逾期时不缴纳消费税。知识点：特殊情形下销售额和销售数量的确定 10．下列情形中，属于线上支付的是（ ）。（2016、2017 ）

　A 董某在机场购物，使用手机近端支付购物款 B 吴某在超市购物，使用公交一卡通支付购物款 C 周某在商场购物，通过 POS 机刷卡支付购物款 D 郑某网上购物，通过支付宝支付货款 答案：D 解析：D 线上支付包括直接使用网上银行进行的支付和通过第三方支付平台间接使用网上银行进行的支付。知识点：第三方支付 11．甲公司为增值税一般纳税人，2018 年 10 月从国外进口一批空调，海关核定的关税完税价格为 116 万元，缴纳关税 11.6 万元。已知增值税税率为 16%，甲公司该笔业务应缴纳增值税税额的下列计算中，正确的是（ ）。

　A116×16%=18.56（万元 ）

　B（116+11.6 ）×16%=20.416（万元 ）

　C116÷（1+16% ）×16%=16（万元 ）

　D（116+11.6 ）÷（1+16% ）×16%=17.6（万元 ）

　答案：B 解析：B 甲公司进口空调应缴纳的增值税税额=（关税完税价格+关税）×增值税税率=（116+11.6）×16%=20.416（万元）。【知识点】进口货物应纳税额的计算 12．下列收入中，按照“特许权使用费所得”税目缴纳个人所得税的是（ ）。

　A 提供房屋使用权取得的所得 B 提供运输工具使用权取得的所得 C 提供生产设备使用权取得的所得 D 提供商标权使用权取得的所得 答案：D 解析：D 选项 ABC，“有形资产”“使用权”转让，按照“财产租赁所得”税目征税；选项D，“无形资产”（除土地使用权外）的“使用权”与“所有权”转让，按照“特许权使用费所得”税目征税。

　13．下列各项中，属于民事责任形式的是（ ）。

　A 停止侵害 B 拘役 C 罚款 D 没收财产 答案：A 解析：A 根据法律的有关规定，当事人承担民事责任的形式包括停止侵害、排除妨碍等，而拘役、没收财产是当事人承担刑事责任的形式，罚款是承担行政责任的形式。知识点：法律责任-民事责任 14．担任单位会计机构负责人（会计主管人员 ）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作（ ）年以上经历。

　A3 B5 C10 D15 答案：A 解析：A 担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作 3 年以上经历。

　15．根据支付结算法律制度规定,关于基本存款账户的下列表述中,错误的是（ ）。

　A 基本存款账户可以办理现金支取业务 B 一个单位只能开立一个基本存款账户 C 单位设立的独立核算的附属机构不得开立基本存款账户 D 基本存款账户是存款人的主办账户 答案：C 解析：C 选项 C：单位设立的独立核算的附属机构，包括食堂、招待所、幼儿园，可以申请开立基本存款账户。

　16．根据房产税法律制度的有关规定，下列说法错误的是（ ）。

　A 纳税人将原有房产用于生产经营，从生产经营之月起，缴纳房产税 B 纳税人购置新建商品房，自房地产权属登记机关签发房屋权属证书之次月起，缴纳房产税 C 纳税人出租、出借房产，自交付出租、出借本企业房产之次月起，缴纳房产税 D 纳税人委托施工企业建设的房屋，从办理验收手续之次月起，缴纳房产税 答案：B 解析：B 纳税人购置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，缴纳房产税。知识点：房产税纳税义务发生时间 17．中国居民郭某，申请开立个人银行结算账户，则其向银行出具的证明文件是（ ）。

　A 居民身份证 B 结婚证 C 收入证明 D 个人财产证明 答案：A 解析：A 中国居民申请开立个人银行结算账户，应向银行出具居民身份证或临时身份证或户口簿或护照。

　18．甲企业对乙地方税务局对其作出予以罚款的行政处罚行为不服，向丙人民法院提起行政诉讼。下列关于该案件审理过程的表述中，不符合法律规定的是（ ）。

　A 丙人民法院应当公开审理案件 B 丙人民法院对甲和乙进行了调解 C 若人民法院不能当场判定起诉状是否符合起诉条件，应接收起诉状，在 7 日内决定是否立案 D 若人民法院认为不符合起诉条件，裁定不予立案，原告对裁定不服，可以上诉 答案：B 解析：B 选项 A：人民法院公开审理行政案件，但涉及国家秘密、个人隐私和法律另有规定的除外。选项 B：人民法院审理行政案件，不适用调解。知识点：行政诉讼的审理、判决 19．下列各项中，不属于代理记账形式下委托人应履行的义务的是（ ）。

　A 对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计准则制度规定的原始凭证 B 应当配备专人负责日常货币收支和保管 C 向税务机关提供税务资料 D 对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计准则制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充 答案：C 解析：C 委托人应当履行以下义务：对本单位发生的经济业务事项，应当填制或取得符合国家统一的会计准则制度规定的原始凭证；应当配备专人负责日常货币收支和保管；及时向代理记账机构提供真实、完整的原始凭证和其他相关资料；对于代理记账机构退回的，要求按照国家统一的会计准则制度的规定进行更正、补充的原始凭证，应当及时予以更正、补充。

　20．（ ）是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据。

　A《宪法》 B《会计法》

　C《企业会计准则》 D《国家统一会计制度》 答案：B 解析：B 《会计法》是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。知识点：会计法律制度 21．根据关税的有关规定，下列说法错误的是（ ）。

　A 进出口货物的收发货人或者其代理人应当在海关签发税款缴款凭证之日起 15日内，向指定银行缴纳税款 B 由于海关误征，多缴纳税款的，纳税人可以从缴纳税款之日起 1 年内，书面声明理由，连同纳税收据向海关申请退税，逾期不予受理 C 因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在 1 年内可以追缴 D 进出口货物完税后，如发现少征或者漏征税款，海关有权在 1 年内予以补征 答案：C 解析：C 因收发货人或其代理人违反规定而造成少征或者漏征税款的，海关在 3 年内可以追缴。知识点：关税 22．甲公司因结算需要，向 W 银行申请开立一般存款账户。W 银行为该账户办理付款业务的起始时间是（ ）。

　A 正式开立该账户之日起 B 向中国人民银行当地分支行备案之日起 C 正式开立该账户之日起 3 个工作日后 D 向中国人民银行当地分支行备案之日起 5 个工作日后 答案：C 解析：C 存款人开立单位银行结算账户，自正式开立之日起 3 个工作日后，方可使用该账户办理付款业务；对以一般存款账户（非核准类银行结算账户），正式开立之日是指银行为存款人办理开户手续的日期。

　23．下列法的形式中，效力最低的是（ ）。

　A 法律 B 行政法规 C 地方性法规 D 宪法 考点：法的形式和分类 解析：法的效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章。在本题中，地方性法规的效力最低。故选 C。

　24．郑某 2019 年 3 月在某公司举行的有奖销售活动中获得奖金 5000 元，领奖时发生交通费 600 元、食宿费 400 元（均由郑某承担 ）。在颁奖现场郑某直接向某大学图书馆捐款 3000 元。已知偶然所得适用的个人所得税税率为 20%。郑某中奖收入应缴纳的个人所得税税额是（ ）。

　A0 元 B1600 元 C1800 元 D1000 元 答案：D 解析：D 偶然所得按收入全额计征个人所得税，不扣除任何费用，应纳税额＝5000×20%＝1000（元）。知识点：“稿酬、特许权使用费、利息股息红利所得、偶然所得”应纳税额的计算 25．根据房产税法律制度的规定，下列各项中，不属于房产税征税范围的是（ ）。

　A 建制镇工业企业的厂房 B 农村的村民住宅 C 市区商场的地下车库 D 县城商业企业的办公楼 答案：B 解析：B 知识点：征税范围

　26．根据规定，我国实行回避制度的范围不包括（ ）。

　A 国家机关 B 集体企业 C 国有企业 D 事业单位 答案：B 解析：B 《会计基础工作规范》规定：国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。知识点：会计人员回避制度 27．根据行政复议法律制度的规定，下列各项中，不属于行政复议参加人的是（ ）。

　A 申请人 B 被申请人 C 第三人 D 行政复议机关 答案：D 解析：D 行政复议参加人是指具体参加行政复议活动全过程，以保护其合法权益不受非法侵害的人。行政复议参加人包括申请人、被申请人和第三人。知识点：行政复议参加人 28．陈女士于 2004 年 12 月 26 日在商场购物乘电梯时不幸被电梯挤伤，要求该商场予以赔偿。法院判决商场应赔偿陈女士的损失 0.6 万元，并规定必须于 2005年 6 月 20 日之前赔偿到位。商场未执行判决，则陈女士可向法院申请执行，申请执行的期限是()。

　A2004 年 12 月 26 日——2005 年 12 月 26 日 B2005 年 6 月 20 日——2005 年 12 月 20 日 C2005 年 6 月 20 日——2006 年 6 月 20 日 D2005 年 6 月 20 日——2007 年 6 月 20 日

　答案：D 解析：D 本题考核申请执行的期间。根据规定，申请执行的期限从法律文书规定履行期限的最后一日起计算，申请执行的期间为二年。本题的期限从 2005 年 6 月 20 日开始计算，截止到 2007 年 6 月 20 日。知识点：判决和执行 29．刘某在甲公司工作 2 年，在乙公司工作 5 年，在丙公司工作 4 年。丙公司安排刘某在“十一”期间休带薪年休假。则刘某应当享有的带薪年休假为（ ）天。

　A5 B10 C15 D30 答案：B 解析：B 本题考核年休假的相关规定。刘某在甲、乙、丙公司累计工作的时间为 11 年，根据规定，已满 10 年但不满 20 年，年休假为 10 天。

　30．甲管道运输公司为增值税一般纳税人，主要从事天然气输送服务。2017 年 9月，甲公司向客户运输天然气共取得不含税收入 3000 万元，另收取优质费 50万元。已知，当月发生可抵扣的增值税进项税额为 150 万元，甲公司适用的增值税税率为 11%。当期销项税额是（ ）万元。

　A334.95 B384.25 C440.14 D320.78 考点：增值税应纳税额的计算 解析：

　（1）销售额包括纳税人发生应税行为向购买方收取的全部价款和价外费用，甲公司向客户收取的优质费属于价外费用，且为含税收入，应将其换算为不含税收入。（2）提供管道运输服务属于“交通运输服务”的范畴，适用的税率为 11%。则甲公司当期销项税额＝3000×11%＋50÷（1＋11%）×11%＝334.95（万元）。故选 A。【提示】注意审题。题目问的是甲公司当期的销项税额，而非增值税应

　纳税额。

　31．下列会计资料不属于会计档案的是（ ）。

　A 记账凭证 B 会计档案移交清册 C 年度财务计划 D 银行对账单 答案：C 解析：C 会计档案包括：（1）会计凭证，包括原始凭证、记账凭证；（2）会计账簿类，包括总账、明细账、日记账、固定资产卡片及其他辅助性账簿；（3）财务会计报告类，包括月度、季度、半年度、年度财务会计报告；（4）其他会计资料，包括银行存款余额调节表、银行对账单、纳税申报表、会计档案移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册、会计档案鉴定意见书及其他具有保存价值的会计资料。但是各单位的预算、计划、制度等文件材料属于文书档案，不属于会计档案。知识点：会计档案管理 32．2014 年某公司拥有 5 辆商用客车，6 辆商用货车，其整备质量分别为 4 吨(2辆)、6 吨(4 辆)。当地车船税的年税额为：商用客车每辆 400 元，商用货车整备质量每吨 100 元。2014 年该公司应纳车船税为()元。

　A3200 B4600 C5000 D5200 答案：D 解析：D 乘用车、商用客车和摩托车，以每辆为计税依据。商用货车、专用作业车和轮式专用机械车，按整备质量每吨为计税依据。应纳税额=5×400+(4×2+6×4)×100=5200(元)。知识点：车船税的应纳税额 33．根据行政诉讼法律制度的规定，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，第一审行政案件由（ ）管辖。

　A 最高人民法院 B 高级人民法院 C 中级人民法院 D 基层人民法院 考点：行政诉讼 解析：一般情况下，第一审行政案件应由“基层人民法院”管辖。中级人民法院管辖下列第一审行政案件：（1）对国务院部门或者“县级以上地方人民政府”所作的行政行为提起诉讼的案件；（2）海关处理的案件；（3）本辖区内重大.复杂的案件；（4）其他法律规定由中级人民法院管辖的案件。在本题中，对省级人民政府所作的行政行为提起的诉讼，属于情况（1），应由中级人民法院管辖。故选C。

　34．下列关于单位内部会计监督制度说法正确的是()。

　A 会计事项的经办人员和审批人员可由一人兼任 B 记账人员和经济业务的审批人员可由一人兼任 C 财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D 记账人员和经济业务的经办人员可由一人兼任 答案：C 解析：C 《会计法》第 27 条规定，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。故 A、B、D 项说法错误，C 选项正确。知识点：单位内部会计监督 35． A 公司为员工贾某支付培训费 15000 元，约定服务期为 3 年。2 年后，贾某以劳动合同期满为由，不肯再续签合同。那么贾某应支付违约金（ ）元。

　A3000 B2000 C5000 D15000 答案：C

　解析：C 本题考核服务期的相关规定。贾某违反服务期规定，应支付违约金。公司为其支付的培训费为 15000 元，服务期为 3 年，每年分摊的费用为 15000÷3=5000（元）。因为已经履行 2 年，贾某应支付的违约金数额为 15000-5000×2=5000 （元）。

　36．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于固定资产计税基础的确定方法的表述中，不正确的是（ ）。

　A 盘盈的固定资产，以同类固定资产的重置完全价值为计税基础 B 自行建造的固定资产，以达到预定可使用状态前发生的支出为计税基础 C 融资租入的固定资产，以租赁合同约定的付款总额和承租人在签订租赁合同过程中发生的相关费用为计税基础 D 外购的固定资产，以购买价款和支付的相关税费以及直接归属于使该资产达到预定用途发生的其他支出为计税基础 答案：B 解析：B 自行建造的固定资产，以竣工结算前发生的支出为计税基础。注意和会计上账面价值的区分。知识点：固定资产的税务处理 37．甲企业是增值税一般纳税人，向乙商场销售服装 1000 件，每件不含税价格为 80 元。由于乙商场购买量大，甲企业按原价 7 折优惠销售，乙商场付款后，甲企业为乙商场开具的发票上“金额”栏分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务的增值税销项税额是（ ）元。

　A8136.75 B9520 C11623.94 D13600 考点：增值税应纳税额的计算 解析：纳税人采取折扣方式销售货物，销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的，可以按折扣后的销售额征收增值税；如果将折扣额另开发票，不论其在财务上如何处理，均不得从销售额中减除折扣额。本题中，甲公司在发票上分别注明了销售额和折扣额，则甲企业此项业务可以按折扣后的销售额征收增值税，甲企

　业此项业务增值税销项税＝1000×80×70%×17%＝9520（元）。故选 B。

　38．甲公司为增值税一般纳税人，本月将一批新研制的产品赠送给老顾客使用，甲公司并无同类产品销售价格，其他公司也无同类货物，已知该批产品的生产成本为 10 万元，甲公司的成本利润率为 10%，则甲公司本月视同销售的增值税销项税为（ ）元。

　A17000 B18500 C17600 D18888 答案：C 解析：C 甲公司本月视同销售的增值税销项税=100000×（1＋10%）×16%=17600（元）。知识点：增值税应纳税额的计算 39．根据个人所得税法律制度的规定，下列各项中，应按照“劳务报酬所得”税目计缴个人所得税的是（ ）。

　A 个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入 B 退休人员从原任职单位取得的补贴 C 兼职律师从律师事务所取得的工资性质的所得 D 证券经纪人从证券公司取得的佣金收入 答案：D 解析：D 选项 ABC 属于工资薪金性质的收入。

　40．目前我国的银行卡清算机构是()。

　A 中国人民银行 B 中国银监会 C 中国银联 D 中国银行 答案：C 解析：C

　目前，中国银联股份有限公司，是唯一经国务院同意，由中国人民银行批准设立的银行卡清算机构。知识点：银行卡清算市场 41．单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过（ ）。

　A1 年 B2 年 C3 年 D5 年 答案：C 解析：C 单位会计管理机构临时保管会计档案最长不超过 3 年。知识点：会计档案管理 42．下列不属于营业税改征增值税范围中的部分现代服务业的是()。

　A 研发和技术服务 B 文化创意服务 C 不动产租赁服务 D 物流辅助服务 答案：C 解析：C 属于营业税改征增值税范围的部分现代服务业包括：研发和技术服务，信息技术服务，文化创意服务，物流辅助服务，有形动产租赁服务，鉴证咨询服务。知识点：营改增,营改增的税目、税率 43．下列法的形式中，效力等级最低的是（ ）。

　A 宪法 B 地方性法规 C 行政法规 D 法律 答案：B 解析：B 效力等级：宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级地方政府规章。知识点：法的形式和分类

　44．甲企业 2012 年合理工资薪金支出 100 万元，发生职工福利费 18 万元，职工教育经费 1.5 万元；已知，在计算企业所得税应纳税所得额时，职工福利费支出、职工教育经费支出的扣除比例分别为不超过 14%和 2.5%。甲企业计算 2012 年企业所得税应纳税所得额时，准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计为()万元。

　A100×14%+1.5=15.5 B100×14%+100×2.5%=16.5 C18+1.5=19.5 D18+100×2.5%=20.5 答案：A 解析：A (1)职工福利费税前扣除限额=100×14%=14(万元)，实际发生 18 万元，超过扣除限额，税前准予扣除 14 万元；(2)职工教育经费税前扣除限额=100×2.5%=2.5(万元)，实际发生 1.5 万元，未超过扣除限额，准予全额税前扣除；(3)准予扣除的职工福利费和职工教育经费金额合计=14+1.5=15.5(万元)。知识点：扣除标准 45．根据资源税法律制度的规定，下列各项中，属于资源税纳税人的是（ ）。

　A 进口金属矿石的冶炼企业 B 开采原煤的公司 C 销售石油制品的加油站 D 销售精盐的商场 答案：B 解析：B （1）选项 A：进口矿产品不征收资源税；（2）选项 CD：对生产盐或者开采应税矿产品的单位或者个人征收资源税，对零售商不征收资源税。另外，精盐不属于资源税的征税范围。知识点：纳税人 46．2016 年 6 月王某应邀为甲公司员工进行法规培训，取得所得 30000 元。已知劳务报酬所得个人所得税适用税率为 30%，速算扣除数 2000。每次收入 4000元以上的，减除 20%的费用。计算王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额的下列算式中，正确的是（ ）。

　A［30000×（1-20% ）-2000］×30%=6600 元 B30000×30%-2000=7000 元 C30000×（1-20% ）×30%-2000=5200 元 D（30000-2000 ）×30%=8400 元 答案：C 解析：C 王某当月培训所得应缴纳个人所得税税额=30000×（1-20%）×30%-2000=5200（元）。知识点：劳务报酬所得应纳个人所得税的计算 47．在我国，单位内部会计监督的主体一般是指（ ）。

　A 财政、税务、审计机关 B 注册会计师及其事务所 C 本单位的会计机构和会计人员 D 本单位的内部审计机构及其人员 答案：C 解析：C 我国单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员。故 C 选项正确。知识点：单位内部会计监督 48．北京宇宣广播影视公司为增值税一般纳税人，2017 年 3 月份提供广告设计服务取得不含税销售额80万元，提供广告发布服务取得不含税销售额250万元。当月接受旅客运输服务，支付不含税价款 20 万元。已知文化创意服务的增值税税率为 6%，则该广播影视公司 2017 年 3 月份应缴纳增值税（ ）万元。

　A15.5 B12.86 C19.8 D25.54 答案：C 解析：C 接受的旅客运输服务，不得抵扣增值税进项税额。2017 年 3 月份该公司应缴纳增值税=（80+250）×6%=19.8（万元）。知识点：增值税应纳税额的计算

　49．根据城镇土地使用税法律制度的规定，下列城市用地中，不属于城镇土地使用税免税项目的是（ ）。

　A 公园自用的土地 B 市政街道公共用地 C 国家机关自用的土地 D 企业生活区用地 答案：D 解析：D 企业生活区用地正常纳税，没有优惠政策。

　50．根据刑事法律制度的规定，下列各项中，属于管制法定量刑期的是（ ）。

　A1 个月以上 6 个月以下 B3 个月以上 1 年以下 C3 个月以上 2 年以下 D6 个月以上 15 年以下 考点：法律责任的种类 解析：管制，是对犯罪分子不实行关押，但是限制其一定的自由，交由公安机关管束和监督的刑罚方法。期限为 3 个月以上 2 年以下。选项 A，属于拘役的期限；选项 D，除特殊情况外，有期徒刑的期限为 6 个月以上 15 年以下。故选 C。【提示】不要与一个人犯“数”罪的情况混淆！一个人犯数罪的情况要计算总和刑期，因此规定最高刑期的限制期限。

　51．某企业将一批自产化妆品作为促销礼品随产品出售，化妆品生产成本 7000元，无同类产品售价，则应纳消费税为()元。(成本利润率为 5%，消费税税率为30%) A2205 B1884．62 C3150 D7350 答案：C 解析：C

　从价定率征收的应税消费品，组成计税价格中的成本利润率按消费税法规定。组成计税价格＝7000×(1+5%)÷(1-30%)＝10500(元)，应纳消费税＝10500×30%＝3150(元)。知识点：消费税组成计税价格的计算 52．根据个人所得税法律的规定，下列各项中，暂减按 10%税率征收个人所得税的是（ ）。

　A 周某出租机动车取得的所得 B 夏某出租住房取得的所得 C 林某出租商铺取得的所得 D 刘某出租电子设备取得的所得 答案：B 解析：B 从 2001 年 1 月 1 日起，对个人出租住房取得的所得减按 10%的税率征收个人所得税。

　53．根据劳动争议调解仲裁法律制度的规定，下列关于劳动仲裁申请的表述中，正确的是（ ）。

　A 申请人申请劳动仲裁，不得以口头形式提出 B 申请仲裁的时效期间为 3 年 C 申请人应预交仲裁申请费用 D 申请人应向劳动合同履行地或者用人单位所在地的劳动仲裁机构申请仲裁 答案：D 解析：D 劳动争议仲裁可以书面申请，也可以口头申请，选项 A 错误；劳动争议申请仲裁的时效期间为 1 年，选项 B 错误；劳动争议仲裁不收费，仲裁委员会的经费由财政予以保障，选项 C 错误。

　54．2017 年 1 月 1 日，甲向乙签发一张承兑人为 A 银行的银行承兑汇票，到期日为 2017 年 4 月 20 日。2017 年 3 月 1 日，乙将该汇票背书转让给丙。2017 年 4 月 25 日，丙向 A 银行提示付款被拒绝并取得拒绝证明。根据票据法律制度的规定，丙直接向乙进行追索，则其对乙的追索权的消灭时间是（ ）。

　A2017 年 7 月 20 日 B2017 年 7 月 25 日 C2017 年 10 月 25 日 D2019 年 4 月 25 日 答案：C 解析：C 持票人对前手的首次追索权，在被拒绝承兑或者被拒绝付款之日起 6 个月内行使。

　55．根据劳动合同法律制度的规定，下列说法中，不正确的是（ ）。

　A 劳动合同用工是我国企业的基本用工形式 B 劳务派遣用工只能在临时性、辅助性或者替代性的工作岗位上实施 C 劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立 3 年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬 D 被派遣劳动者在无工作期间，劳务派遣单位应当按照所在地人民政府规定的最低工资标准，向其按月支付报酬 答案：C 解析：C 劳务派遣单位应当与被派遣劳动者订立 2 年以上的固定期限劳动合同，按月支付劳动报酬。知识点：劳务派遣 56．根据企业所得税法律制度的规定，一般企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的一定比例加计扣除。该比例为（ ）。

　A50% B750% C150% D200% 答案：A 解析：A 一般企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的 50%加计扣除。科技型中小企业在 2017 年 1 月 1 日至 2019 年 12 月 31 日期间为开发新技术、新

　产品、新工艺发生的研究开发费用的 75%加计扣除。

　57．某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业。2014 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2014 年度应缴纳的企业所得税额为()万元。

　A50 B40 C30 D20 答案：C 解析：C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税。该企业2012 年度应缴纳的企业所得税额=200×15%=30（万元）。

　58．下列各项中，不符合票据和结算凭证填写要求的是()。

　A 票据的出票日期使用阿拉伯数字填写 B 中文大写金额数字书写中使用繁体字 C 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 D 将出票日期 2 月 12 日写成“零贰月壹拾贰日” 答案：A 解析：A 根据《支付结算办法》的规定，票据的出票日期必须用中文大写填写。知识点：票据和结算凭证填写要求 59．甲公司厂房原值 500 万元，已提折旧 200 万元。已知房产原值减除比例为30%，房产税从价计征税率为 1.2%，计算甲公司年度应缴纳房产税税额的下列算式中，正确的是（ ）。（2015 ）

　A200×（1-30% ）×1.2%=1.68 万元 B500×（1-30% ）×1.2%=4.2 万元 C（500-200 ）×（1-30% ）×1.2%=2.52 万元 D500×1.2%=6 万元 答案：B 解析：B

　（1）从价计征房产税的，以房产原值一次减除 10%-30%后的余值为计税依据； （2）甲公司年度应缴纳房产税税额=500×（1-30%）×1.2%=4.2（万元）。知识点：房产税的应纳税额的计算 60．会计核算必须以（ ）为依据。

　A 实际发生的会计业务事项 B 实际发生的经济业务事项 C 计划发生的会计业务事项 D 计划发生的经济业务事项 答案：B 解析：B 各单位必须根据“实际发生的经济业务事项”进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。知识点：会计核算 61．企业发生的下列行为中，按规定允许开具增值税专用发票的是()。

　A 商业企业零售烟酒 B 小规模纳税人销售货物 C 销售免税的货物 D 服装厂向商场销售服装 答案：D 解析：D 商业企业零售烟酒，小规模纳税人销售货物，销售免税的货物均属不得开具专用发票的情况。知识点：专用发票的使用管理 62．根据土地增值税法规的规定，下列项目中，免征或者暂免征收土地增值税的是()。

　A 房地产出租 B 以房地产抵偿债务而发生权属转让 C 投资方以房地产进行投资、联营 D 接受投资方将接受投资转入的房地产转让 答案：A 解析：A

　房地产出租，出租人虽取得了收入，但没有发生房产产权、土地使用权的转让，因此，不属于土地增值税的征税范围。知识点：土地增值税的征税范围 63．某建筑施工企业 2017 年 12 月经依法检测，噪声超标 8 分贝。已知，工业噪声超标 7~9 分贝的，环境保护税税额为每月 1400 元。该建筑施工企业 2017 年12 月应当缴纳环境保护税（ ）元。

　A11200 B1400 C700 D0 考点：环境保护税 解析：根据规定，应税噪声的应纳税额＝超过国家规定标准的分贝数对应的具体适用税额。本题中，该建筑施工企业工业噪声超标 8 分贝，对应工业噪声超标7~9 分贝的区间，环境保护税税额为每月 1400 元。则该建筑施工企业 2017 年 12月应当缴纳环境保护税为 1400 元。故选 B。

　64．下列关于Ⅱ类户为存款人提供的服务中说法中，错误的是（ ）。

　A 可以办理存款业务 B 可以办理存取现金业务，存入现金日累计限额为 2 万元 C 可以购买投资理财产品 D 可以限定金额的消费 答案：B 解析：B Ⅱ类户可以办理存款、购买投资理财产品等金融产品、限额消费和缴费、限额向非绑定账户转出资金业务，可以配发银行卡实体卡片。经银行柜面、自助设备加以银行工作人员现场面对面确认身份的，Ⅱ类户还可以办理存取现金、非绑定账户资金转入业务，非绑定账户转入资金、存入现金日累计限额合计为 1 万元、年累计限额合计为 20 万元；消费和缴费、向非绑定账户转出资金、取出现金日累计限额合计为 1 万元、年累计限额合计为 20 万元。知识点：个人银行结算账户hyh 65．接替人员在交接时因疏忽没有发现所交接会计资料存在合法性、真实性方面

　的问题，需要对该问题承担责任的主体是（ ）。

　A 接替人 B 移交人 C 会计机构负责人 D 单位负责人 答案：B 解析：B 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任。知识点：会计工作交接 66．关于存款人银行结算账户管理的下列表述中，不符合法律规定的是()。

　A 存款人应以实名开立银行结算账户 B 存款人不得出租银行结算账户 C 存款人可以出借银行结算账户 D 存款人不得利用银行结算账户逃废银行债务 答案：C 解析：C 根据规定，存款人不得出租和出借银行存款账户。

　67．甲企业（增值税一般纳税人 ）为生产面粉的食品厂，2018 年 10 月向农民收购一批小麦用于生产面粉，农产品的收购发票上注明收购价款为 100 万元，则当月该面粉厂可以抵扣的进项税额是（ ）万元。

　A3 B5 C10 D13 答案：C 解析：C 纳税人购进农产品，取得（开具）农产品销售发票或收购发票的，以农产品销售发票或收购发票上注明的农产品买价和 10%的扣除率计算进项税额。面粉属于 10%税率的货物，故购进的小麦应该按照 10%的扣除率计算进项税额抵扣，可以抵扣

　的进项税额=100×10%=10（万元）。知识点：进项税额的确定 68．根据《劳动合同法》的规定，以下属于劳动合同必备条款的是（ ）。

　A 劳动报酬 B 试用期 C 保守商业秘密 D 服务期 答案：A 解析：A 劳动合同必备条款包括：1.用人单位的名称、住所和法定代表人或者主要负责人2.劳动者的姓名、住址和居民身份证或者其他有效身份证件的号码 3.劳动合同期限 4.工作内容和工作地点 5.工作时间和休息休假 6.劳动报酬 7.社会保险 8.劳动保护、劳动条件和职业危害防护 9.法律、法规规定应当纳入劳动合同的其他事项 69．根据《仲裁法》的规定，下列关于仲裁特征和基本原则的表述中，不正确的是（ ）。

　A 仲裁实行一裁终局原则 B 仲裁实行独立仲裁原则 C 仲裁裁决对双方当事人均有约束力 D 仲裁委员会对经济纠纷案件具有强制管辖权 答案：D 解析：D 选项 D：平等主体之间出现经济纠纷时，当事人可以在仲裁或者民事诉讼之间进行选择；只有双方当事人自愿达成书面仲裁协议的情况下，才可以申请仲裁。

　70．下列属于劳动合同约定条款的是（ ）。

　A 劳动报酬 B 竞业限制 C 休息休假 D 工作地点 答案：B

　解析：B 本题考核劳动合同约定条款的规定。选项 A、C、D 均属于劳动合同的必备条款。

　71．根据支付结算法律制度的规定，下列银行卡分类中，以是否具有透支功能划分的是（ ）。

　A 人民币卡与外币卡 B 单位卡与个人卡 C 信用卡与借记卡 D 磁条卡与芯片卡 答案：C 解析：C 按币种不同分为人民币卡、外币卡。按发行对象不同分为单位卡（商务卡）、个人卡。按是否具有透支功能分为信用卡和借记卡。按信息载体不同分为磁条卡、芯片(IC)卡。知识点：银行卡分类 72．下列关于纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（ ）。

　A 纳税人提供应税服务并收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天 B 纳税人提供应税服务先开具发票的，为开具发票的当天 C 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为有形动产发出的当天 D 纳税人发生视同提供应税服务的，其纳税义务发生时间为应税服务完成的当天 答案：C 解析：C 纳税人提供有形动产租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。知识点：纳税义务发生时间 73．根据资源税法律制度的规定，下列关于资源税的纳税人或扣缴义务人的说法中，正确的是（ ）。

　A 在我国开采石油的企业，为资源税的纳税人 B 扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付最后一笔货款的当天 C 资源税扣缴义务人，应当向扣缴义务人机构所在地的税务机构纳税 D 独立矿山收购未税矿产品，按照收购地的税率代扣代缴资源税

　答案：A 解析：A 选项 B：扣缴义务人代扣代缴税款的纳税义务发生时间，为支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天；选项 C：扣缴义务人代扣代缴资源税，应当向收购地主管税务机关缴纳；选项 D：独立矿山、联合企业收购未税矿产品的单位，按照本单位应税产品税额（率）标准，依据收购的数量代扣代缴资源税。【知识点】资源税纳税人 74．某软件企业是国家需要重点扶持的高新技术企业，2017 年度该企业的应纳税所得额为 200 万元，该企业 2017 年应纳的企业所得税额为（ ）万元。

　A50 B40 C30 D20 答案：C 解析：C 国家需要重点扶持的高新技术企业，减按 15%的税率征收企业所得税，该企业2017 年应纳的企业所得税=200×15%=30（万元）。

　75．孙某大学毕业后到甲公司工作。公司与其签订了 2011 年 7 月 1 日至 2014年 6 月 30 日的三年期合同，并为其办理了失业保险。因孙某严重违反单位规章制度，公司于 2013 年 12 月 31 日解除了劳动合同。此后孙某一直未能找到工作，遂于2014年4月1日办理了失业登记。则孙某领取失业保险金的起始时问为()。

　A2013 年 12 月 31 日 B2014 年 1 月 1 日 C2014 年 4 月 1 日 D2015 年 1 月 1 日 答案：C 解析：C 失业保险金领取期限自办理失业登记之日起计算。知识点：失业保险金领取期限 76．根据消费税法律制度的规定，下列关于消费税纳税地点的表述中，不正确的

　是（ ）。

　A 进口的应税消费品，由进口人或者其代理人向报关地海关申报纳税 B 委托加工的应税消费品，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款 C 纳税人到外县销售自产应税消费品的，于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税 D 纳税人的总机构与分支机构不在同一县（市 ）的，应当分别向各自机构所在地的主管税务机关申报纳税 答案：B 解析：B 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向机构所在地或者居住地的主管税务机关解缴消费税税款。受托方为个人的，由委托方向机构所在地的主管税务机关申报纳税。知识点：消费税纳税地点 77．根据契税法律制度的规定，下列行为不属于契税征税范围的是()。

　A 土地使用权转让 B 房屋出租 C 房屋买卖 D 房屋赠与 答案：B 解析：B 房屋出租不属于契税征税范围。知识点：契税征税范围 78．中大公司与杨某签订无固定期限劳动合同，其试用期不得超过（ ）。

　A6 个月 B2 个月 C1 个月 D3 个月 答案：A 解析：A 劳动合同期限 3 个月以上不满 1 年的，试用期不得超过 1 个月；劳动合同期限 1

　年以上不满 3 年的，试用期不得超过 2 个月；3 年以上固定期限和无固定期限的劳动合同，试用期不得超过 6 个月。

　79．根据个人所得税法律制度的规定，对一次劳务报酬收入畸高的应实行加成征收，所谓“一次性劳务报酬收入畸高”是指（ ）。

　A 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 10000 元 B 一次取得的劳务报酬的应纳税所得额超过 20000 元 C 一次取得的劳务报酬收入超过 10000 元 D 一次取得的劳务报酬收入超过 20000 元 答案：B 解析：B 一次性劳务报酬收入畸高，是指一次取得的劳务报酬所得的应纳税所得额超过20000 元。

　80． A 公司与 B 公司因合同纠纷达成仲裁协议， A 公司选定张某为仲裁员， B 公司选定王某为仲裁员，另由仲裁委员会主任丁某指定郝某为首席仲裁员，3人组成仲裁庭进行案件审理。仲裁庭在作出裁决时产生了三种不同的意见。根据规定，下列做法中，符合规定的是（ ）。

　A 按郝某的意见作出裁决 B 提请主任丁某作出裁决 C 提请仲裁委员会进行裁决 D 应当重新选定仲裁员后重新审理 答案：A 解析：A 仲裁裁决应当按照多数仲裁员的意见作出；仲裁庭不能形成多数意见时，裁决应当按照首席仲裁员的意见作出。本题中，仲裁庭在作出裁决时产生了三种不同的意见，不能形成多数意见，应当按照首席仲裁员郝某的意见作出裁决。知识点：仲裁裁决

　81．甲公司持有一张商业汇票，到期委托开户银行向承兑人收取票款。甲公司行使的票据权利是()。

　A 付款请求权 B 利益返还请求权 C 票据追索权 D 票据返还请求权 答案：A 解析：A 付款请求权是指持票人向汇票的承兑人、本票的出票人、支票的付款人出示票据要求付款的权利。在本题中，持票人甲公司委托其开户银行向承兑人收取票款，行使的是付款请求权。知识点：票据权利 82．根据企业所得税法律制度的规定，下列关于非居民企业的表述中，正确的是()。

　A 在境外成立的企业均属于非居民企业 B 在境内成立但有来源于境外所得的企业属于非居民企业 C 依照外国法律成立，实际管理机构在中国境内的企业属于非居民企业 D 依照外国法律成立，实际管理机构不在中国境内但在中国境内设立机构、场所的企业属于非居民企业 答案：D 解析：D 选项 A 在境外成立的企业，范围过于宽泛。选项 B、C 为居民企业。非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。

　83．增值税一般纳税人支付的下列运费均已取得增值税专用发票并经认证，其中不得抵扣进项税额的是（ ）。

　A 销售原材料支付的运费 B 外购生产设备支付的运费 C 外购用于集体福利的货物支付的运费

　D 购买免税农产品生产应税产品而支付的运费 答案：C 解析：C （1）选项 ABD：属于外购交通运输服务用于可抵扣（能产生销项税额）的项目，且取得了增值税专用发票，可以抵扣进项税额；其中选项 D 是“购买”免税农产品，而非“销售”免税农产品，以外购免税农产品为原料生产的应税货物对外销售可以产生销项税额。（2）选项 C：属于外购交通运输服务用于集体福利，对应的进项税额不得抵扣。【知识点】进项税额的确定 84．关于银行卡账户及交易管理要求的下列表述中，不正确的是()。

　A 单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入 B 单位外币卡账户的资金应从其单位的外汇账户转账存入 C 单位人民币卡账户不得存取现金 D 单位人民币卡账户可以存入销货收入 答案：D 解析：D 根据规定，单位人民币卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得存取现金，不得将销货收入存入单位卡账户。所以选项 D 错误，当选。知识点：银行卡账户及交易管理要求 85．会计资料最基本的质量要求是（ ）。

　A 真实性和相关性 B 明晰性和谨慎性 C 真实性和完整性 D 重要性和及时性 答案：C 解析：C 会计资料的真实性和完整性，是对会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命，各单位必须保证所提供的会计资料真实和完整。任何单位和个人不得伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告。知识点：会计核算基本要求

　86．根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，不属于企业所得税纳税人的是（ ）。

　A 在外国成立但实际管理机构在中国境内的股份制企业 B 在中国境内成立的外商独资企业 C 在中国境内成立的个人独资企业 D 在中国境内未设立机构.场所，但有来源于中国境内所得的外国企业 答案：C 解析：C 依照中国法律.行政法规成立的个人独资企业.合伙企业，不适用《企业所得税法》调整范畴，不属于企业所得税纳税义务人，不缴纳企业所得税。知识点：企业所得税纳税人 87．无效劳动合同从()之日就没有法律效力。

　A 从劳动合同订立 B 从提起劳动仲裁 C 从劳动合同解除起 D 从提起民事诉讼 答案：A 解析：A 本题考核无效劳动合同。无效劳动合同，从订立时起就没有法律约束力。

　88．某企业职工王某的月工资为 1200 元，当地社会平均工资为 2400 元，最低工资为 1100 元，根据劳动保险法的有关规定，每月应由王某个人缴纳的基本养老保险费为（ ）元。

　A88 B96 C115.2 D192 考点：基本养老保险 解析：个人养老账户月存储额=本人月缴费工资×8%。本人月平均工资低于当地职工月平均工资 60%的，按当地职工月平均工资的 60%作为缴费基数。王某的月

　工资 1200 元低于当地职工月平均工资的 60%（2400×60%=1440 元），则王某应按当地职工月平均工资的 60%作为缴费基数，王某个人每月应缴纳的基本养老保险费数额=2400×60%×8%=115.2（元）。故选 C。

　89．下列关于法的效力等级的排列中，正确的是（ ）。

　A 宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规 B 宪法＞法律＞地方性法规＞行政法规 C 法律＞宪法＞地方性法规＞行政法规 D 法律＞宪法＞行政法规＞地方性法规 答案：A 解析：A 法的效力等级为：（1）宪法＞法律＞行政法规＞地方性法规＞同级和下级地方政府规章；（2）宪法＞法律＞行政法规＞部门规章。知识点：法的效力等级 90．下列选项中，不属于个人网上银...

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