[审计证据练习题x]

一、单项选择题

1. 在下列各类审计证据中，证明力最强的是（

A. 被审单位提供的销售发票

B. 应收账款函证的回函



）。

C.被审计单位自己编制的现金盘点表

D.被审计单位提供的经第三方确认的应收账款对账单

2. 注册会计师获取的下列以文件记录形式的证据中，证明力最强的是（ ）。

Ａ. 银行存款函证回函

B. 购货发票

C.产品入库单

Ｄ. 应收账款明细账

3. 注册会计师王华在检查泰达地产公司某项固定资产的累计折旧计提情况时， 为证实泰达地

产公司所确定的此项固定资产预计使用年限是否适当， 打算对下列证据进行分析。 为达到这

一目的，在下列证据中，相关性最低的是（ ）。

泰达地产公司形成的此项固定资产的使用与维修记录

泰达地产公司保存的此项固定资产的购买发票

注册会计师实施的下列审计程序中， （ ）是重新执行。

A. 注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单， 重新编制银行存款余额调节

表，并与被审计单位编制的银行存款余额调节表进行比较

以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进行核对

C.对应收账款余额或银行存款的函证

D.对客户执行的存货盘点或控制活动进行观察

5. 为证实 W公司所记录的资产是否均由 W公司拥有或控制， 记录的负债是否均为 W公司应当

履行的偿还义务，注册会计师采用下列（ ）程序能够获取充分、适当的审计证据。

检查有形资产

检查文件或记录

6. 下列有关函证的说法正确的是（ ）。

在受托代销时，函证能为计价认定提供证据

通过应付账款明细账函证更有效实现完整性目标

C.函证的截止日通常为资产负债表日

D.无论如何都应该对应收账款实施函证

7. 注册会计师对分析程序所作的判断中，不恰当的是（ ）。

A. 由于与固定资产相关的重大错报风险很低， 注册会计师可以考虑在实质性程序时运用分析

程序

B. 通过对主营业务收入进行分析未发现异常，



因此判断主营业务收入不存在重大错报，



注册

会计师决定执行简单的实质性程序

C.由于被审计单位调整产品结构，



因此， 在对主营业务收入审计时，



不应过多的依赖分析程

序的结果

D.尽管对应付账款的分析性程序未发现异常，



但在执行其他审计程序时，



发现有未入账的应

付账款，此时，注册会计师不应过多的信赖分析程序的结果

8. 下列各项中，不属于注册会计师实施分析程序的主要目的的是（ ）。

Ａ. 用作实质性程序将检查风险降至可接受水平

Ｂ. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核

Ｃ. 用于内部控制的了解中

Ｄ. 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

二、多项选择题

1. 下列有关审计证据充分性、适当性的表述中，正确的有（ ）。

审计证据的充分性是对证据在数量上的要求，而适当性是对证据在质量上的要求

B. 注册会计师所获取的审计证据的数量不仅受到会计报表错报风险的影响， 还受到审计证

据质量的影响

审计证据的质量越高，需要的审计证据可能越少

审计证据的质量越低，就需要更多的审计证据

2. 下列有关审计可靠性的表述中，适当的有（ ）。

注册会计师从外部独立来源获取的证据比从其他来源获取的证据更可靠

注册会计师间接获取的审计证据比推论得出的审计证据更可靠

注册会计师所需获取的审计证据数量受各种因素的影响，以下关于审计证据数量的说法

中，正确的有（ ）。

. 获取的原件证据可能比获取的复印件证据少Ｂ. 审计证据质量越高，需要的审计证据可能越少Ｃ. 证据的质量存在的缺陷越多，所需的证据越多Ｄ. 错报风险越大，需要的审计证据可能越多

4. 下列表述中，不正确的有（ ）。

注册会计师获取审计证据时，不论是重要的审计项目，还是一般的审计项目，均应考虑成本效益原则

审计证据的适当性是指审计证据的相关性和可靠性，相关性是指证据应与审计范围相关

从外部独立来源获取的审计证据一定比从其他来源获取的审计证据更可靠

注册会计师在考虑审计证据的相关性时，应当考虑的一个内容就是直接获取的审计证据比间接获取或推论得出的审计证据更可靠

5. 注册会计师在每次年度财务报表审计中都必须运用的程序种类有（ ）。

A. 控制测试

B. 实质性程序

C.了解被审计单位及其环境

D.分析程序

6. 下列关于三种审计程序的说法中正确的有



(



)



。

A．在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制

测试以支持评估结果

B．仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据，注册会计师应当实施控

制测试，以获取内部控制运行有效性的审计证据

C．无论评估的重大错报风险结果如何，注册会计师均应当针对所有重大的各类交易、账户

余额、列报实施实质性程序，以获取充分、适当的审计证据

D．注册会计师可以通过实施风险评估程序获取充分、适当的审计证据，作为发表审计意见

的基础

7. 当存在下列情形之一时，控制测试是必要的有（ ）。

. 实施实质性程序可以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据Ｂ. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的

Ｃ. 在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是无效的

Ｄ. 仅实施实质性程序不足以提供有关认定层次的充分、适当的审计证据

8. 下列表述中，正确的有（ ）。

如果注册会计师根据对被审计单位及其环境的了解，得知本期在生产成本中占较大比重

的原材料成本大幅下降， 但通过分析程序发现本期与上期的毛利率变化不大， 而且销售收入也没有较大的变化。注册会计师可能据此认为销售成本存在重大错报风险

实质性程序中运用的分析程序的主要目的在于识别那些可能表明财务报表存在重大错报风险的异常变化

分析程序具有很强的预期性，它不仅可以帮助注册会计师发现财务报表中的已发生的异

常变化， 或者预期发生而未发生的变化， 还可以帮助注册会计师发现财务状况或盈利能力发

生变化的信息和征兆，识别那些表明被审计单位持续经营能力问题的事项

注册会计师通过检查有形资产可以为其存在性、权利和义务以及计价和分摊认定提供充分、可靠的审计证据

9. 注册会计师在考虑是否实施函证获取证据时，主要考虑（ ）因素。

实施其他审计程序获取的审计证据如何将检查风险降至可接受的水平

评估的认定层次重大错报风险

被审计单位的规模

函证程序所审计的认定

10. 下列描述中正确的有（ ）。

A. 询问通常不足以发现认定层次存在的重大错报， 也不足以测试内部控制运行的有效性， 注

册会计师还应当实施其他审计程序获取充分、适当的审计证据

某些情况下，函证也可以为完整性认定提供证据

C.函证获取的通常是直接来自第三方的对有关信息和现存状况的声明， 所以函证获取的证据

可靠性较高

D.对于银行存款， 如果实施其他审计程序获取的审计证据可以将检查风险降低到可接受的水

平，那么无需实施函证

11. 下列关于分析程序的说法，正确的有（



）。

分析程序的主要目的是确认是否有异常或意外的波动

当分析结果与期望值有较大差别时，注册会计师应认为相关数据不恰当

C.在对内部控制的了解中，注册会计师不会运用分析程序

D.对于异常变动的项目，注册会计师应考虑审计方法是否适当，是否应追加审计程序

在运用分析程序进行总体复核时，如果识别出以前未识别的重大错报风险，注册会计师

应当重新考虑（）。

对各类交易、账户余额、列报评估的风险是否恰当

计划的审计程序是否充分，是否有必要追加审计程序

C.对重要性水平及检查风险的确定是否合理

D.对内部控制有效性的测试结果是否可信

13. 下列属于注册会计师实施分析程序的目的有（ ）。

Ａ. 用于被审单位的内部控制了解中

Ｂ. 用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境

Ｃ. 当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分

析程序可以用作实质性程序

. 在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核三、简答题

注册会计师在对某客户审计过程中，收集到下列四组审计证据：（1）销货发票副本与购货发票；

（2）审计助理人员监盘存货的记录与客户自编的存货盘点表；

（3）审计人员收回的应收账款函证回函与询问客户应收账款负责人的记录；（4）银行存款余额调节表与银行函证的回函。

要求：请分别说明每组审计证据中的哪项审计证据更为可靠？为什么？

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