[注册会计师审计（审计概述）-试卷8]

注册会计师审计（审计概述）-试卷8

(总分：68.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：21，分数：42.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

__________________________________________________________________________________________

解析：

2.注册会计师计划测试M公司2014年度主营业务收入的完整性。以下各项审计程序中，通常难以实现上述目标的是( )。

（分数：2.00）

?A.抽取2014年12月31日开具的销售发票，检查相应的发运单和账簿记录

?B.抽取2014年12月31日的发运单，检查相应的销售发票和账簿记录

?C.从主营业务收入明细账中抽取2014年12月31日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票?√

?D.从主营业务收入明细账中抽取2014年次年1月1日的明细记录，检查相应的记账凭证、发运单和销售发票

解析：

3.注册会计师审计上市公司年报时，一般会将发生认定作为重点审计的财务报表项目的是( )。

（分数：2.00）

?A.应付账款

?B.营业收入?√

?C.货币资金

?D.长期借款

解析：

4.下列关于注册会计师和被审计单位管理层、治理层的责任，表述不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.财务报表审计并不减轻被审计单位管理层或治理层的责任

?B.审计准则不对被审计单位管理层或治理层设定责任

?C.审计准则超越法律法规对被审计单位管理层或治理层责任作出的规定?√

?D.被审计单位管理层和治理层(如适用)认可与财务报表相关的责任，是注册会计师执行审计工作的前提

解析：解析：财务报表是由被审计单位管理层在治理层的监督下编制的。审计准则不对管理层或治理层设定责任，也不超越法律法规对管理层或治理层责任作出的规定。所以，C选项表述错误。

5.注册会计师通过实施分析程序，发现X公司20×1年销售费用中的运费占营业收入的比例与上年相比存在不合理下降。根据这一信息，最应当怀疑X公司( )认定存在重大错报。

（分数：2.00）

?A.销售费用的完整性及营业收入的发生?√

?B.销售费用的完整性

?C.销售费用的发生及营业收入的完整性

?D.营业收入的发生

解析：

6.注册会计师对资产类财务报表项目的存在性认定获取审计证据时，细节测试方向是( )。

（分数：2.00）

?A.从财务报表到尚未记录的项目

?B.从尚未记录的项目到财务报表

?C.从会计记录到支持性证据?√

?D.从支持性证据到会计记录

解析：解析：注册会计师为了测试资产类财务报表项目“存在性”认定时，应当选择“逆向”测试的方向。选项C是从某类资产账面记录追查到支持性凭证，故恰当。选项A从财务报表只能查到财务报表已记录的项目，不能查到项目未记录的项目，选项A错误。

7.A注册会计师负责审计甲公司2011年度财务报表。A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。关于注册会计师运用职业判断并保持职业怀疑的表述中，不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.职业判断对于确定重要性和评估审计风险尤为重要

?B.对引起作为审计证据的文件记录和对询问的答复的可靠性产生怀疑的信息保持警觉

?C.评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的有效运用?√

?D.注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士了解在对重大事项得出结论时作出的重大职业判断

解析：解析：选项C评价作出的判断是否反映了对审计和会计原则的适当运用。

8.注册会计师为了获取审计证据以证实被审计单位对于销售收入的准确性认定是否不存在重大错报而实施的下列实质性程序中，效果可能最差的是( )。

（分数：2.00）

?A.将所选择的销售业务笔数与销售发票存根的张数进行比较?√

?B.将销售发票上所列的单价与经过批准的商品价目表进行比较核对，其金额小计和合计数也要进行验算

?C.将发票上列出的商品的规格、数量和顾客代号等与发货凭证进行核对

?D.将销售单上批准销售的数量与发货凭证上列示的数量相核对，并将顾客订货单和销售单中的商品数相核对

解析：

9.注册会计师通过向X公司财务负责人询问有价证券的持有目的，有助于发现投资交易( )认定存在的错报。

（分数：2.00）

?A.存在

?B.完整性

?C.分类和可理解性?√

?D.准确性

解析：

10.注册会计师已获取被审计单位将2012年12月31日已经发生的一笔赊销业务收入，记入2013年1月3日的营业收入账上的充分适当的审计证据，则注册会计师应当界定营业收入的( )认定存在重大错报。

（分数：2.00）

?A.列报和披露

?B.准确性

?C.截止?√

?D.发生

解析：解析：因为该笔赊销业务已经发生而被审计单位推迟入账，属于截止认定错误。

11.如果怀疑X公司在收回应收账款后未作贷记应收账款的账务处理，注册会计师应当将应收账款的( )认定的重大错报风险评估为高水平。

（分数：2.00）

?A.存在?√

?B.发生

?C.准确性

?D.计价和分摊

解析：

12.注册会计师如果发现被审计单位会计处理存在以下事实，其中表明“计价和分摊”认定错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.将应付账款100万元记为1000万元?√

?B.将营业外收入100万元计入营业外收入

?C.将销售费用200万元计入管理费用

?D.将营业成本30万元记为营业外支出

解析：

13.如果X公司的存货跌价准备计提不足，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。

（分数：2.00）

?A.存在

?B.权利和义务

?C.准确性

?D.计价和分摊?√

解析：解析：对存货计提跌价准备属于存货计价的内容。

14.注册会计师发现被审计单位当年建造完工的设备已投入使用并办理了固定资产竣工决算手续，但该设备的成本中含有多笔不恰当广告费开支项目，此种情况下，注册会计师应界定其违反了固定资产项目的( )认定。

（分数：2.00）

?A.存在

?B.完整性

?C.计价和分摊?√

?D.权利与义务

解析：

15.如果X公司的存货已被用作抵押物，但未在财务报表的附注资料中说明，则其资产负债表的存货项目违背了( )认定。

（分数：2.00）

?A.存在

?B.完整性

?C.计价和分摊

?D.权利和义务?√

解析：

16.下列关于鉴证业务的保证程度的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.审阅业务属于合理保证业务

?B.审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论?√

?C.审计业务主要采用询问和分析程序获取证据

?D.审计业务的检查风险高于审阅业务

解析：解析：审计业务属于合理保证业务；审阅业务属于有限保证业务。选项A错误。审计业务要求注册会计师以积极方式提出结论；审阅业务要求注册会计师以消极方式提出结论。选项B正确。审阅业务主要采用询问和分析程序获取证据。选项C错误。审计业务的检查风险低于审阅业务。选项D错误。故本题答案选B。

17.根据审计风险模型，下列说法中不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师应当将审计风险水平降到足够低，以合理保证财务表不存在重大错报

?B.注册会计师在涉及审计程序以确定财务报表整体是否不存在重大

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