[注册会计师审计（审计概述）-试卷10]

注册会计师审计（审计概述）-试卷10

(总分：114.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：37，分数：74.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。（分数：2.00）

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解析：

2.下列有关审计业务的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计业务的最终产品是审计报告和后附财务报表

?B.如果不存在除责任方之外的其他预期使用者，则该项业务不属于审计业务?√

?C.审计的目的是改善财务报表质量，因此，审计可以减轻被审计单位管理层对财务报表的责任

?D.执行审计业务获取的审计证据大多数是结论性而非说服性的

解析：解析：审计业务的最终产品是审计报告，选项A错误；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度，但是并不能减轻被审计单位管理层对财务报表的责任，选项C错误；执行审计业务获取的审计证据大多数是说服性而非结论性的，选项D错误。

3.下列有关财务报表审计的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.审计的目的是增强财务报表预期使用者对财务报表的信赖程度

?B.审计可以有效满足财务报表预期使用者的需求

?C.审计涉及为财务报表预期使用者如何利用相关信息提供建议?√

?D.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

解析：解析：审计的用户是财务报表预期使用者，即审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求(选项B正确)；审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，增强预期使用者对财务报表的信赖程度(选项A正确)，但不涉及为如何利用信息提供建议(选项C错误)。审计的基础是独立性和专业性，通常由具备独立性和专业胜任能力的注册会计师来执行(选项D正确)。

4.下列有关注册会计师执行的业务提供的保证程度的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.代理财务信息提供合理保证

?B.财务报表审阅提供有限保证?√

?C.对财务信息执行商定程序提供低水平保证

?D.鉴证业务提供高水平保证

解析：解析：鉴证业务包括审计、审阅和其他鉴证业务。审计属于合理保证的鉴证业务，是高水平保证；审阅属于有限保证的鉴证业务，是低于高水平的保证(选项B正确)；其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，即不一定均属于高水平保证(选项D错误)。注册会计师提供的代理财务信息和对财务信息执行商定程序均属于相关服务，无需保证(选项A、C均错误)。

5.下列有关财务报表审计业务三方关系的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果注册会计师无法识别出使用审计报告的所有组织或人员，则预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

?B.审计业务的三方关系人分别是注册会计师、被单位管理层和财务报表预期使用者

?C.委托人通常是财务报表预期使用者之一，也可能由责任方担任

?D.如果责任方和财务报表预期使用者来自于同一企业，则两者是同一方?√

解析：解析：选项D错误，在某些情况下，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不意味着两者就是同一方。

6.下列各项认定中，与交易和事项、期末账户余额以及列报和披露均相关的是( )。

（分数：2.00）

?A.发生

?B.完整性?√

?C.截止

?D.权利和义务

解析：解析：选项B正确，完整性认定既属于“与期末账户余额相关的认定”，也属于“与各类交易和事项相关的认定”，还属于“与列报和披露相关的认定”。

7.下列有关具体审计目标的说法中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果财务报表中没有将一年内到期的长期借款列报为短期借款，违反了准确性和计价目标

?B.如果财务报表附注中没有分别对原材料、在产品和产成品等存货成本核算方法做出恰当的说明，违反了分类和可理解性目标

?C.如果财务报表中将低值易耗品列报为固定资产，违反了准确性和计价目标

?D.如果已入账的销售交易是对确已发出商品、符合收入确认条件的交易的记录，但金额计算错误，违反了准确性目标，但没有违反发生目标?√

解析：解析：选项A的事项需要对长期借款重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。选项B的事项属于成本核算错报，违反“准确性和计价”目标。选项C事项需要对固定资产重分类调整，违反“分类和可理解性”目标。选项D的事项属于金额计算错误，违反“准确性”目标(选项D正确)。

8.对于下列应收账款认定，通过实施函证程序，注册会计师认为最可能证实的是( )。

（分数：2.00）

?A.计价和分摊

?B.分类

?C.存在?√

?D.完整性

解析：解析：选项C正确，函证应收账款所获取的审计证据与财务报表日应收账款期末余额的存在认定最相关。

9.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.职业怀疑是保证审计质量的关键要素

?B.职业怀疑要求注册会计师质疑相互矛盾的审计证据的可靠性

?C.保持职业怀疑可以提高审计程序设计和执行的有效性

?D.职业怀疑与所有职业道德基本原则均密切相关?√

解析：解析：选项A正确，职业怀疑是注册会计师综合素质不可或缺的一部分，是保证审计质量的关键要素。选项B正确，职业怀疑要求注册会计师对引起疑虑的情形(比如相互矛盾的审计证据、引起对文件记录或对询问答复的可靠性产生怀疑的信息、明显不合商业情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情况)保持警觉。选项C正确，保持职业怀疑有助于注册会计师针对评估出的重大错报风险，恰当设计进一步审计程序的性质、时间安排和范围，降低选取不适当的审计程序的可能性。选项D错误，职业怀疑与职业道德基本原则(诚信、独立性、客观和公正、专业胜任能力和应有的关注、保密、良好职业行为)中的客观和公正、独立性两项密切相关。

10.下列有关职业怀疑的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.会计师事务所的业绩评价机制会削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度?√

?B.注册会计师是否能够保持职业怀疑在很大程度上取决于其胜任能力

?C.审计的时间安排和工作量要求有可能会阻碍注册会计师保持职业怀疑

?D.保持独立性可以增强注册会计师在审计中保持职业怀疑的能力

解析：解析：会计师事务所的业绩评价机制会促进或削弱注册会计师对职业怀疑的保持程度，这取决于这些机制如何设计和执行，选项A错误。

11.下列有关职业判断的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果有关决策不被该业务的具体事实和情况所支持，职业判断并不能作为注册会计师作出不恰当决策的理由

?B.注册会计师恰当记录与被审计单位就相关决策结论进行沟通的方式和时间，有利于提高职业判断的可辩护性

?C.保持职业怀疑有助于注册会计师提高职业判断质量

?D.职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，但不涉及与遵守职业道德要求相关的决策?√

解析：解析：职业判断涉及与具体会计处理和审计程序相关的决策，以及与遵守职业道德要求相关的决策，D错误。

12.下列关于重大错报风险的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险?√

?B.重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险

?C.财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关

?D.认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险

解析：解析：选项A讨论的是检查风险，不是重大错报风险。

13.下列有关审计风险的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.如果注册会计师将某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％。则可接受的检查风险为25％?√

?B.实务中，注册会计师不一定用绝对数量表达审计风险水平，可选用文字进行定性表述

?C.审计风险并不是指注册会计师执行业务的法律后果

?D.在审计风险模型中，重大错报风险独立于财务报表审计而存在

解析：解析：选项A错误，根据审计风险模型(审计风险=重大错报风险×检查风险)，如果某一认定的可接受审计风险设定为10％，评估的重大错报风险为35％，则其检查风险为28．57％(10％÷35％)。

14.下列有关财务报表审计的说法中，不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.以合理保证的方式提高财务报表的可信度，但不涉及为如何利用信息提供建议

?B.财务报表审计应当提供合理保证

?C.审计可以用来有效满足被审计单位的需求?√

?D.注册会计师应当独立于被审计单位和预期使用者

解析：解析：选项C不恰当，财务报表审计可以用来有效满足财务报表预期使用者的需求。

15.针对注册会计师审计和政府审计，下列说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师应当在其在职权范围内对审计过程中发现的问题向有关主管机关提出处理?√

?B.注册会计师在获取审计证据时，很大程度上有赖于被审计单位配合和协助

?C.政府审计在取证过程中具有更大的强制力，各有关单位和个人应当支持、协助审计机关的工作，如实向审计机关反映情况，提供有关证明材料

?D.注册会计师在发表审计意见时，独立性不能受到干扰

解析：解析：选项A错误，注册会计师对审计过程中发现的问题只能提请被审计单位调整有关数据或进行披露，没有行政强制力。

16.针对注册会计师执行业务的保证程度，下列说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.财务报表审阅提供有限保证

?B.财务报表审计是高水平保证的鉴证业务

?C.代编财务信息仅需要有意义的水平保证?√

?D.其他鉴证业务可能是合理保证也可能是有限保证，不一定均属于高水平保证

解析：解析：选项C错误，注册会计师提供的代编财务信息属于非鉴证业务，不涉及保证水平。

17.下列有关审计业务三方关系人的说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师通过对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信任程度

?B.在财务报表审计中，责任方和预期使用者是同一方?√

?C.在审计业务的三方关系人中，管理层也可能是预期使用者之一

?D.在财务报表审计中，责任方和预期使用者可能来自同一企业，可能是同一方

解析：解析：选项B错误，在财务报表审计中，责任方与预期使用者可能是同一方，也可能不是同一方。

18.关于审计的总体目标，下列说法中，错误的是( )。

（分数：2.00）

?A.对财务报表是否在所有重大方面按照适用的财务报告编制基础编制发表审计意见

?B.出具审计报告，并与管理层和治理层沟通

?C.出具审计报告，并与相关行业监管部门沟通?√

?D.合理保证财务报表不存在由于舞弊或错误导致的重大错报

解析：解析：选项C错误，注册会计师出具的审计报告应当与管理层、治理层沟通，按照保密原则不能随意将审计客户信息对外公布。

19.下列各项中，与各类交易和事项相关，同时也与期末账户余额相关的认定是( )。

（分数：2.00）

?A.完整性?√

?B.存在

?C.发生

?D.计价和分摊

解析：解析：选项A正确，既与“各类交易和事项”相关，又与“期末账户余额”相关的认定是完整性认定。

20.下列各项中，仅

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