【注册会计师审计（审计计划）-试卷6】

注册会计师审计（审计计划）-试卷6

(总分：60.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：16，分数：44.00)

1.单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。答案写在试题卷上无效。

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解析：

注册会计师负责审计甲公司20×8年度财务报表．在确定业务约定条款和处理业务类型变更时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：8.00）

(1).如果管理层或治理层在拟议的审计业务约定条款未中对审计工作范围施加限制，并且这种限制将导致注册会计师无法对财务报表发表审计意见，A注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）

?A.在实施审计程序后，出具无法表示意见的审计报告

?B.在实施审计程序后，针对可审计部分出具审计报告

?C.告知管理层，不能将该项业务作为审计业务予以承接?√

?D.与管理层协商，将该项业务变更为简要财务报表审计业务

解析：解析：题目考查的是在“拟议的业务约定条款”中就发现存在这种无法发表审计意见的限制，此时首先考虑不能作为审计业务予以承接，而不是还要实施程序，出具无法表示意见的报告。

(2).如果是连续审计业务，在下列情形下，需要注册会计师提醒甲公司管理层关注或修改现有业务的约定条款的有( )。（分数：2.00）

?A.注册会计师对上期财务报表出具了非标准审计报告

?B.注册会计师更换两名审计助理人员

?C.甲公司对上期财务报表作出重述

?D.甲公司高级管理人员近期发生变动?√

解析：解析：对连续审计中，如果出现下列情况，应当考虑重新审定业务约定书： (1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围。

　(2)需要修改约定条款或增加特别条款。

　(3)高级管理人员、董事会或所有权结构近期发生变动。

　(4)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化。

　(5)法律法规的规定。

　(6)管理层编制财务报表采用的会计准则和相关会计制度发生变化。

(3).在完成审计业务前，如果将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务，注册会计师认为合理的理由是( )。（分数：2.00）

?A.注册会计师不能获取完整和令人满意的信息

?B.注册会计师不能获取充分、适当的审计证据

?C.甲公司提出大幅度削减审计费用

?D.甲公司对原来要求的审计业务的性质存在误解?√

解析：解析：导致被审计单位变更业务的情形主要有： (1)环境变化对审计服务的需求产生影响。

　(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解。

　(3)无论是管理层施加的还是其他情况引起的审计范围受到限制。

　本题应选D。

(4).如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是( )。（分数：2.00）

?A.在审阅报告中提及原审计业务中已执业行工作

?B.在审阅报告中提及原审计业务

?C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

?D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况?√

解析：解析：为了不让报告使用者产生误解，在出具的审阅报告中不应提及原来审计业务的任何情况。

注册会计师负责审计上市公司甲公司20×8年度财务报表。在确定重要性时，注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断。（分数：10.00）

(1).在选择确定重要性的基准时，注册会计师通常无需考虑的因素是( )。（分数：2.00）

?A.财务报表要素

?B.财务报表使用者特别关注的项目

?C.财务报表个别使用者对财务信息的特殊需求?√

?D.甲公司所处行业和经营环境

解析：解析：我们在确定重要性时，需要站在所有预期使用者的角度来考虑，不能站在个别使用者特殊的角度去考虑。

(2).在确定重要性水平和评估错报是否重大时，下列做法中注册会计师认为错误的是( )。（分数：2.00）

?A.在确定重要性水平时，考虑与具体项目计量相关的固有不确定性?√

?B.尽管某一错报低于重要性水平，但考虑到错报发生的环境，仍可能将其评估为重大

?C.在评价未更正错报对财务报表的影响时，同时考虑错报的金额和性质

?D.在评估未更正错报是否重大时，考虑所有错报对财务报表的累积影响及其形成原因

解析：解析：注册会计师在确定重要性水平时，不需考虑与具体项目计量相关的固有不确定性。

(3).在制定总体审计策略时，无论下列交易、账户余额或披露的错报金额是否低于重要性水平，注册会计师通常认为影响财务报表使用者经济决策的是( )。（分数：2.00）

?A.甲公司的存货

?B.甲公司的应收账款

?C.甲公司的所有者权益

?D.甲公司管理层和治理层的薪酬?√

解析：解析：在制定总体审计策略时，注册会计师应当对那些金额本身就低于所确定的财务报表层次重要性水平的特定项目作额外的考虑。注册会计师应当根据被审计单位的具体情况，运用职业判断，考虑是否能够合理地预计这些项目的错报将影响使用者依据财务报表作出的经济决策(如有这种情况)。注册会计师在作出这一判断时，应当考虑的因素包括： (1)会计准则、法律法规是否影响财务报表使用者对特定项目计量和披露的预期。(如关联方交易、管理层及治理层的报酬) (2)与被审计单位所处行业及其环境相关的关键性披露。(如制药业的研究与开发成本) (3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的特定业务分部(如新近购买的业务)的财务业绩。

(4).在确定尚未更正错报的汇总数时，注册会计师不应将其包括在内的是( )。（分数：2.00）

?A.本期审计中已识别但尚未更正的具体错报

?B.以前期间审计中已识别但尚未更正错报对本期的净影响额

?C.对不能明确识别的其他错报的最佳估计数

?D.可容忍性?√

解析：解析：尚未更正错报的汇总数包括已经识别的具体错报和推断误差：(1)已经识别的具体错报；(2)推断误差，也称“可能误差”，即注册会计师对不能明确、具体地识别的其他错报的最佳估计数。

　应当注意的是，这里的可能错报总额一般是指各财务报表项目可能的错报金额的汇总数，但也可能包括上一期间的任何未更正可能错报对本期财务报表的影响。上一期间的未更正可能错报与本期未更正可能错报累计起来，可能会导致本期财务报表产生重大错报。因此，注册会计师估计本期的可能错报总和时，应当包括上一期间的未更正可能错报。

(5).随着审计过程的推进，注册会计师通常认为修改重要性水平的合理理由是( )。（分数：2.00）

?A.审计的时间预算重新调整

?B.约定的审计收费发生变化

?C.甲公司及其经营环境发生变化?√

?D.甲公司在下一年度采用新的固定资产折旧政策

解析：解析：在审计执行阶段，随着审计过程的推进，注册会计师应当及时评价计划阶段确定的重要性水平是否仍然合理．并根据具体环境的变化或在审计执行过程中进一步获取的信息．修正计划的重要性水平。题目中“甲公司及其经营环境发生变化”就是具体环境的变化，因此是修改重要性水平的合理理由。

2.以下关于针对初步业务活动、总体审计策略和具体审计计划的观点中，不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.注册会计师在计划审计工作后，需要开展初步业务活动?√

?B.注册会计师在计划审计工作前，需要开展初步业务活动

?C.总体审计策略用以确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定计划审计计划

?D.针对审计计划策略中所识别的不同事项，制订具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计计划

解析：解析：选项A不恰当。注册会计师在计划审计工作前开展业务活动，而不是计划审计工作后开展初步业务活动。

3.一般来说，会计师事务所与被审计单位应当在审计业务约定书中写明与审计报告相关的下列( )内容。

（分数：2.00）

?A.审计报告的预期形式和内容?√

?B.审计报告的预期意见类型

?C.审计报告的预期签发时间

?D.审计报告的说明段和意见段

解析：

4.下列说法中正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.在确定审计范围时，不需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度

?B.签订审计业务约定书一般都是在了解被审计单位及其环境时进行

?C.注册会计师应该根据采用的会计准则和相关会计制度、特定行业的报告要求以及被审计单位组成部分的分布等，以界定审计范围?√

?D.初步业务活动是在计划审计工作之后进行的

解析：解析：选项A，在确定审计范围时，需要考虑内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；选项B，签订审计约定书一般都是在初步业务活动时，在做出接受或保持客户关系及具体审计业务的决策之后，在审计业务开始之前，与被审计单位就审计业务约定条款达成一致意见，签订或修改审计业务约定书，以避免双方对审计业务的理解产生分歧，而了解被审计单位及其环境，目的是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，一般都是在风险评估阶段实施的；选项D，在计划审计工作时，注册会计师需要进行初步业务活动、制定总体审计策略和具体审计计划等。

5.以下关于具体审计计划的各种说法中，不恰当的是( )。

（分数：2.00）

?A.制订具体审计计划的主要目的是为了获取充分、适当的审计证据以将风险降至可接受的低水平

?B.具体审计计划的核心内容是确定审计程序的性质、时间安排和范围

?C.具体审计计划的内容包括在何时召开项目组预备会和总结

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