注册会计师审计-销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计:

注册会计师审计-销售与收款循环的审计、采购与付款循环的审计、生产与存货循环的审计

(总分：100.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题(总题数：20，分数：20.00)

1.下列有关销售与收款循环涉及的主要业务活动的相关认定的理解中，不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.连续编号的“销售单”与销售收入的“发生”和“完整性”认定相对应

?B.“被授权的信用管理部门人员签字”或“集体决策签字”后的“销售单”与应收账款“完整性”认定相对应?√

?C.“发运凭证”与销售收入“发生”认定相对应

?D.核对销售发票的单价与商品价目表与销售收入“准确性”认定相对应

解析：[解析] 选项B不正确，“被授权的信用管理部门人员签字”或“集体决策签字”后的“销售单”应与应收账款“计价与分摊”认定相对应。因此，选择B。

2.下列认定中，与销售信用批准有关的是______。

（分数：1.00）

?A.发生

?B.计价和分摊?√

?C.完整性

?D.权利与义务

解析：[解析] 与销售信用审批相关的控制有利于防范坏账风险，与应收账款的计价和分摊认定有关。因此，B选项正确。

3.对于下列销售收入认定，通过比较资产负债表日前后几天的发货单日期与记账日期，注册会计师认为最可能证实的是______。

（分数：1.00）

?A.发生

?B.完整性

?C.截止?√

?D.分类

解析：[解析] 本题考查销售的截止测试。销售的截止测试的关键在于检查发票开具日期、记账日期以及发货日期是否归属于同一恰当的会计期间，并依据发票开具日期、记账日期以及发货日期这三大重要日期，注册会计师有三条实施销售截止测试的审计路径：以账簿记录为起点、以销售发票为起点以及以发运凭证为起点。

4.下列有关采购循环涉及的主要业务活动的相关认定的理解中，不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.连续编号的“验收单”与应收账款的“完整性”认定最相关

?B.连续编号的“付款凭单”与存货或固定资产的“计价与分摊”认定最相关?√

?C.定期核对银行存款日记账中的付款记录与银行对账单与应付账款“完整性”认定相关

?D.检查付款凭单是否附有购货发票与采购交易的“发生”相关

解析：[解析] 选项B不正确，连续编号的“付款凭单”与存货或固定资产的“完整性”认定最相关。因此选择B。

5.注册会计师为了验证被审计单位记录的销售交易是否真实发生，下列最有效的实质性程序是______。

（分数：1.00）

?A.将主营业务收入明细账中交易的合计数与应收账款明细账和销售发票进行比较核对

?B.以营业收入明细账为起点追查至销售单、发运凭证等原始凭证?√

?C.发票中列出的商品的规格、数量和客户代码等，与发运凭证进行比较核对

?D.选取部分发运凭证，并追查至有关的销售发票副本和主营业务收入明细账

解析：[解析] 本题主要考查销售交易的细节测试的相关内容。A和C选项是为了验证销售交易的“准确性”，B选项是为了验证销售交易的“发生”，D选项是为了验证销售交易的“完整性”。因此，本题选择B。

6.为证实所有销售业务均已记录，注册会计师应当选择最有效的具体审计程序是______。

（分数：1.00）

?A.抽查发运凭证追查至账簿记录?√

?B.抽查销售明细账追查至销售发票

?C.抽查银行对账单

?D.抽查应收账款明细账追查至销售合同

解析：[解析] 本题主要考查销售交易的细节测试中“完整性”测试的相关内容。注册会计师证实账簿记录完整性时，应当采用“顺查”的顺序，发运凭证是记录销售业务应有的原始凭证，抽查发运凭证追查至账簿记录是检查销售业务完整性有效的程序。因此，本题选择A。

7.注册会计师在运用销售与收款循环中的各种凭证时，商品价目表一股只能证明主营业务收入的______。

（分数：1.00）

?A.发生

?B.完整性

?C.准确性?√

?D.权利和义务

解析：[解析] 本题主要考查销售交易控制测试以及细节测试中涉及的相关凭证的相关内容。由于商品价目表不能证明商品是否已经发出，因此不能证明有关记录的真实性和完整性，更不能证明商品所有权的转移情况，而商品价目表仅仅是有关商品的价格，所以可以证明的认定是准确性。因此，本题选择C。

8.在对应收账款进行函证时，注册会计师采用下列做法中不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.对个别欠款金额较大的账户采用积极式函证

?B.以被审计单位的名义发函，并要求回函直接寄至会计师事务所

?C.对多数金额较小的账户考虑采用消极式函证

?D.将回函不符的金额汇总后要求被审计单位调整?√

解析：[解析] 本题主要考查应收账款函证的相关内容。回函不符并不一定就是被审计单位的错误，也并不一定就是错误，所以不能直接根据回函结果建议被审计单位调整。因此，本题选择D。

9.在对主营业收入进行审计过程中，注册会计师运用了实质性分析程序，即将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了实现______。

（分数：1.00）

?A.主营业务收入是否符合被审计单位季节性、周期性的经营规律，并查明异常现象和重大波动原因

?B.分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因?√

?C.检查收入与成本是否配比，并查清重大波动和异常情况的原因

?D.检查销售业务的分类是否正确

解析：[解析] 本题主要考查主营业务收入的实质性程序中的“实质性分析程序”的相关内容。将本期与上期的主营业务收入进行比较，主要是为了分析产品销售的结构和价格的变动是否正常，并分析异常变动原因。因此，本题选择B。

10.对控制目标“已发生的采购交易均已记录”所实施的实质性程序是______。

（分数：1.00）

?A.检查卖方发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性

?B.复核采购明细账、总账及应付账款明细账，注意是否有大额或不正常的金额

?C.从订货单、验收单追查至采购明细账?√

?D.追查存货的采购记录至存货永续盘存记录

解析：[解析] 本题考查的是控制目标以及其相应的实质性程序的相关内容。选项A、B和D中采取的实质性程序均实现的是“存在”目标，均用于证实“所记录的采购都确已收到商品或已接受劳务”的控制目标，C选项中从订货单、验收单追查至采购明细账实现的是“完整性”目标，即用于“已发生的采购交易均已记录”的控制目标，因此，本题选择C。

11.下列有关固定资产的相关内部控制的说法中，不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.企业的资本预算只有经过董事会等高层管理机构批准方可生效

?B.所有固定资产的取得和处置均需经企业管理层的书面认可

?C.对固定资产进行定期盘点，验证账面各项固定资产是否真实存在、了解固定资产放置地点和使用状况以及发现是否存在未入账的固定资产

?D.企业可以不制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准?√

解析：[解析] 本题主要考查的是固定资产的相关内部控制的相关内容。企业应制定区分资本性支出和收益性支出的书面标准。通常需明确符合资本性支出的标准，凡不满足资本化条件的支出，均应列作费用并抵减当期收益，选项D不正确，因此，本题选择D。

12.本期折旧费用的计提是否正确时，被审计单位的下列做法中不恰当的是______。

（分数：1.00）

?A.对上期已计提减值准备的固定资产，本期按新的账面价值计提折旧

?B.未使用、不需用和暂时闲置的固定资产是否按规定计提折旧

?C.因更新改造而停止使用的固定资产未停止计提折旧?√

?D.因进行大修理而停用的固定资产，照提折旧，并将计提的折旧额计入了相关的资产成本或是当期损益

解析：[解析] 本题考查的是固定资产累计折旧的实质性程序的相关内容。固定资产累计折旧的实质性程序中的复核本期折旧费用的计提是否正确要求：①已计提部分减值准备的固定资产，检查折旧的计提是否正确；②已全额计提减值准备或者因更新改造而停止使用的固定资产，检查是否已停止计提折旧；③因修理而停止使用的固定资产，检查是否仍正常计提折旧；④按规定予以资本化的固定资产装修费用，检查是否在两次装修期间与固定资产尚可使用年限两者中选择较短期间采取合理的方法单独计提折旧，并在第二次装修时将其装修余额一次性全部计入当期营业外支出；⑤对按规定可予以资本化的融资租入固定资产装修费用，检查是否在两次装修期间、剩余租赁期以及固定资产尚可使用年限三者中选择较短期间采用合理的方法单独计提折旧；⑥对采用经营租赁租入的固定资产发生的改良支出，检查是否在剩余租赁期与租赁资产尚可使用年限两者中选择较短的期间采用合理的方法单独计提折旧；⑦未使用(不需要用/暂时闲置)以及持有待出售的固定资产，检查是否按规定计提折旧。选项C不正确，因此，本题选择C。

13.下列有关固定资产审计程序的表述中，注册会计师认为不恰当的是______。

（分数：1.00）

?A.对已交付使用但尚未办理竣工决算手续的固定资产，注册会计师应检查其是否已暂估入账并计提折旧

?B.实施实地观察审计程序时，注册会计师可以以固定资产明细账为起点进行追查

?C.注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加和减少的固定资产?√

?D.审计固定资产减少的目的在于查明已减少的固定资产是否已做相应的会计处理

解析：[解析] 本题考查的是固定资产的实质性程序的相关内容。注册会计师实地观察固定资产的重点应放在当期增加的固定资产，而不应包括减少的固定资产，减少的固定资产无法通过观察发现，因此，本题选择C。

14.注册会计师如果对应付账款进行函证，通常采用的函证方式为______。

（分数：1.00）

?A.积极式函证方式?√

?B.消极式函证方式

?C.积极式和消极式的结合

?D.积极式或消极式均可

解析：[解析] 本题考查的是应付账款的函证方式的相关内容。对于应付账款，最好采用积极式函证，并具体说明应付金额，因此，本题选择A。

15.为了证实采购交易被正确计入应付账款和存货等明细账中，并正确汇总(计价与分摊)，注册会计师最常用的实质性程序是______。

（分数：1.00）

?A.检查应付款凭单后是否附有完整的相关单据

?B.检查订购单连续编号的完整性

?C.检查有关凭证上内部核查的标记

?D.通过加计采购明细账，追查计入采购总账和应付账款、存货明细账的数额是否正确，用以测试计账和汇总的正确性?√

解析：[解析] 本题考查的是采购交易的实质性程序的相关内容。选项A、B和C中的内容都属于控制测试，而且不是验证“计价和分摊”认定的程序，故此三项均不正确，因此，本题选择D。

16.下列关于被审计单位储存产成品的说法中，不恰当的是______。

（分数：1.00）

?A.产成品的保管由验收部门负责?√

?B.仓库部门在签收产成品后，将实际入库数量通知会计部门

?C.根据签收记录，仓库部门确立了其应承担的责任，并对验收部门的工作进行验证

?D.仓库部门应根据产成品的品质特征分类存放，并填制标签

解析：[解析] 本题考查的是生产与存货循环涉及的业务活动所涉及的部门的相关内容。产成品的保管应南仓库部门负责，选项A不恰当，因此，本题选择A。

17.注册会计师在具体实施存货监盘程序时不应该选择的做法的是______。

（分数：1.00）

?A.针对因性质特殊而无法实施监盘的存货，应向客户或供应商进行函证等

?B.注册会计师在被审计单位相关人员完成存货盘点后，进入存货存放地点对已盘点存货实施检查程序?√

?C.针对已质押的存货，应向被审计单位债权人函证与被质押存货相关的内容

?D.针对受托代存的存货，应向存货所有权人进行函证

解析：[解析] 本题考查的是存货监盘程序中需要特别关注的情况的相关内容。选项A中对于被审计单位性质特殊而无法监盘的存货，注册会计师应当复核采购、生产和销售记录，以获取充分、适当的审计证据，有时还可以向能够接触到的第三方人员函证，选项A正确；选项B中注册会计师不能在被审计单位盘点完后才进入现场检查，而是在被审计单位盘点存货时亲临现场观察，选项B不正确；选项C中对于被审计单位已质押的存货，由于存放在外单位，应当向被审计单位债权人函证以证实该批存货的存在，选项C正确；选项D中对于被审计单位受托代存的所有权不属于被审计单位的存货，应要求被审计单位单独存放该部分存货并向存货所有权人进行函证以确认该部分存货的所有权，选项D正确，因此，本题选择B。

18.在被审计单位盘点存货前，注册会计师实施的工作为______。

（分数：1.00）

?A.跟随被审计单位的盘点人员对存货状况进行检查

?B.观察存货盘点计划的执行情况

?C.观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识?√

?D.确定存货数量和状况记录的准确性

解析：[解析] 选项A、B和D中内容均为注册会计师在监盘过程中应实施的工作选项，而选项C中观察盘点现场存货的排列情况以及是否附有盘点标识为注册会计师在被审计单位盘点存货前应实施的工作，因此，本题选择C。

19.注册会计师A通过对甲公司存货项目了解后，获知甲公司存在一批委托乙公司代为保管的B材料，注册会计师A在制定存货监盘计划时不恰当的做法是______。

（分数：1.00）

?A.将B材料纳入存货的监盘范围

?B.直接利用甲公司的账簿记录确认B材料的账面价值?√

?C.向乙公司实施函证有关B材料的信息

?D.当B材料占流动资产的比例较大时，应考虑实施存货监盘或利用其他注册会计师的工作

解析：[解析] 本题考查的是存货监盘程序中需特殊情况的处理的相关内容。如果由第三方保管或控制的存货对财务报表是重要的，注册会计师应实施下列一项或两项审计程序，以获取有关该存货存在和状况的充分且适当的审计证据：①向持有被审计单位存货的第三方函证存货的数量和状况；②实施检查程序；③实施其他审计程序，例如实施或安排其他注册会计师实施对第三方的存货监盘；获取其他注册会计师等针对用以保证存货得到恰当盘点与保管的内部控制的适当性而出具的报告；检查与第三方持有的存货相关的文件记录；当存货被作为抵押品时，要求其他机构或人员进行确认等。因此，不应仅仅利用被审计单位的账簿记录确认该材料的账面价值，选项B不恰当，因此，本题选择B。

20.注册会计师A在对甲公司存货实施监盘时，由于天气原因导致其无法到达现场实施监盘，则其应优先考虑实施替代程序为______。

（分数：1.00）

?A.注册会计师应另择日期进行监盘，并对间隔期内的交易实施审计程序?√

?B.通过评价被审计单位有关存货盘点的内部控制，来判断是否信赖被审计单位的存货盘点结果

?C.在审计报告中说明审计范围因

推荐访问:审计 审计 循环 存货 注册会计师审计-销售与收款循环审计、采购与付款循环审计、生产与存货循环审计