注册会计师审计-审计概述

注册会计师审计-审计概述

(总分：47.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题(总题数：47，分数：47.00)

1.关于财务报表审计，下列说法中错误的是______。

（分数：1.00）

?A.审计可以有效满足财务报表预期使用者的要求

?B.审计的目的是增加财务报表预期使用者对财务报表的信任程度

?C.财务报表审计的基础是注册会计师的独立性和专业性

?D.审计涉及为财务报表预期使用者的所有相关信息提供建议?√

解析：[解析] 本题考查的是审计的含义。审计的目的是改善财务报表的质量或内涵，提高财务报表的信赖程度，降低财务报表的错报风险。由于审计的固有限制，注册会计师只对财务报表是否不存在由于错误和舞弊导致的重大错报获取合理保证，而不能保证查出被审计单位的所有重要舞弊。

2.关于审计业务及其关系，下列说法中错误的是______。

（分数：1.00）

?A.在审计业务中，财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的

?B.责任方和预期使用者两者就是同一方?√

?C.审计业务三方关系人的关系是注册会计师对由责任方负责的财务报表提出结论

?D.是否存在审计业务三方关系人是判断某项业务是否属于审计业务的重要标准之一

解析：[解析] 本题考查的是审计业务三方关系人之间的关系。“责任方”和“预期使用者”可能是同—方，也可能不是同一方。在某些情形，管理层和预期使用者可能来自同一企业，但并不表明两者就是同一方。由于财务报表是由被审计单位管理层负责的，注册会计师的审计意见主要是向除管理层之外的预期使用者提供的。因为审计意见有利于提高财务报表的可信性，有可能对管理层有用，因此，在这种情况下，管理层(责任方)也会成为预期使用者之一，但责任方并不是唯一的预期使用者。

3.下列关于审计业务的三方关系的说法中，不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.审计业务的三方关系包括财务报表预期使用者、责任方、注册会计师

?B.责任方和预期使用者来自同一方?√

?C.责任方也可能是财务报表的预期使用者

?D.无法识别使用审计报告的所有组织和人员时，预期使用者主要是指那些与财务报表有重要和共同利益的主要利益相关者

解析：[解析] 预期使用者是指预期使用审计报告和财务报表的组织或人员。责任方可能是预期使用者，但不是唯一的预期使用者。注册会计师也许无法识别使用审计报告的所有组织和人员，尤其在各种可能的预期使用者对财务报表存在不同的利益需求时。这时，注册会计师应当根据法律法规的规定或与委托人签订的协议识别预期使用者。如果某项业务不存在除责任方之外的其他预期使用者，那么该业务不构成一项审计业务。

4.下列关于审计证据的说法中，不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.审计证据也包括在承接或保持业务过程中获取的信息

?B.审计证据既包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息

?C.信息的缺乏本身不构成审计证据?√

?D.如果认为取得积极式函证回函是获取充分、适当的审计证据的必要程序，则替代程序不能提供注册会计师所需要的审计证据

解析：[解析] 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见而使用的必要信息，审计证据具备充分性和适当性的特性。注册会计师的大部分工作就是充分获取和评价可靠性的审计证据。在某些情况下，信息的缺乏本身也构成审计证据。

5.下列各项中注册会计师在测定风险时，不需要考虑的是______。

（分数：1.00）

?A.控制环境对相关风险的抵消效果?√

?B.潜在错报的重大程度

?C.风险的性质

?D.错报发生的可能性

解析：[解析] 注册会计师在测定风险时，应当考虑重大错报的可能性、错报的重大程度、风险的性质以及风险的可控程度等。因此，选项B、C、D都是要考虑的内容，故选择A选项。

6.注册会计师所审计的财务报告的性质是导致审计固有限制的一个重要因索，下列说法中，与财务报告的性质不相关的是______。

（分数：1.00）

?A.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师不可能通过实施追加的审计程序来消除

?B.某些财务报表项目的金额本身就存在一定的变动幅度，注册会计师应当实施必要的审计程序来消除?√

?C.许多财务报表项目涉及主观决策、评估或一定程度的不确定性，并且可能存在一系列可接受的解释或判断

?D.管理层编制财务报表，需要根据被审计单位的事实和情况运用适用的财务报表编制基础的规定，在这一过程中需要作出判断

解析：[解析] 选项B不相关。注册会计师所审计的财务报表某些项目的金额本身就可能存在一定的变动幅度，注册会计师需要特别考虑在适用的财务报表编制基础下这些报表项目的会计估计是否合理，相关披露是否充分，会计实务是否良好，而不是通过实施追加的审计程序来消除某些项目的金额本身可能存在的变动幅度。

7.下列有关识别、评估和应对重大错报风险的说法中，错误的是______。

（分数：1.00）

?A.注册会计师应当将识别的重大错报风险与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相联系?√

?B.在实施进一步审计程序的过程中，注册会计师可能需要修正对认定层次重大错报风险的评估结果

?C.在识别和评估重大错报风险时，注册会计师应当考虑发生错报的可能性以及潜在错报的重大程度

?D.对于某些重大错报风险，注册会计师可能认为仅通过实质性程序无法获取充分、适当的审计证据

解析：[解析] 本题考查的是评价和应对重大错报风险的相关知识。当对重大错报风险进行识别和评估后，注册会计师应当确定，识别的重大错报风险是与特定的某类交易、账户余额和披露的认定相关，还是与财务报表整体广泛相关，进而影响多项认定。

8.下列各项不属于初步业务活动的是______。

（分数：1.00）

?A.针对客户和具体审计业务实施相应的控制程序

?B.评价遵守职业道德情况

?C.就审计业务的约定条款与被审计单位传达意见一致

?D.在执行首次审计业务时，查阅前任注册会计师的审计工作底稿?√

解析：[解析] 本题考查的是初步业务活动的相关内容。根据上面讲解可以知道选项ABC均属于初步业务活动的内容，选项D不属于。

9.在制定总体审计策略时，注册会计师应当做的工作是______。

（分数：1.00）

?A.识别可能防止、发现并纠正舞弊的特定内部控制活动

?B.评价被审计单位会计估计的合理性

?C.与被审计单位管理层讨论审计范围、时间安排?√

?D.向律师询问是否存在尚未披露的诉讼

解析：[解析] 选项C正确。注册会计师制定总体审计策略的目的是为了确定审计范围、时间安排和方向，并指导制定具体审计计划。

10.在制定具体审计计划时，注册会计师应当考虑包括的内容是______。

（分数：1.00）

?A.计划与管理层和治理层沟通的日期

?B.计划向高风险领域分派的项目组成员

?C.计划召开项目组会议的时间

?D.计划实施的风险评估程序的性质、时间安排和范围?√

解析：[解析] 选项D正确。注册会计师需要制定的具体审计计划内容包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。

11.在确定对项目组成员的指导、监督与复核的性质、时间安排和范围时，注册会计师应当考虑的主要因素是______。

（分数：1.00）

?A.重大错报风险?√

?B.独立性要求

?C.审计时间预算

?D.针对客户关系和具体审计业务实施的相应质量控制程序

解析：[解析] 选项A正确。如果注册会计师评估的重大错报风险增加，注册会计师通常会扩大指导与监督的范围，增强指导与监督的及时性，执行更详细的复核工作。

12.在理解重要性概念时，下列表述中错误的是______。

（分数：1.00）

?A.低于明显微小错报临界值的错报不需要累积

?B.重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断

?C.判断一项错报对财务报表是否重大，应当考虑对个别财务报表使用者产生的影响?√

?D.如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策，则该项错报是重大的

解析：[解析] 选项C错误。由于不同财务报表使用者对财务信息的需求可能差异很大，因此不考虑错报对个别财务报表使用者可能产生的影响，而应当考虑财务报表使用者整体共同的财务信息需求。

13.在计划审计工作中，注册会计师使用财务报表整体重要性水平，可能无助于实现下列目的的是______。

（分数：1.00）

?A.确定重大不确定事项发生的可能性?√

?B.决定风险评估程序的性质、时间安排和范围

?C.识别和评估重大错报风险

?D.确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围

解析：[解析] 注册会计师使用财务报表整体重要性水平的目的：①决定风险评估程序的性质、时间安排和范围；②识别和评估重大错报风险；③确定进一步审计程序的性质、时间安排和范围。故选项A不属于实现的目的。

14.下列有关审计程序的说法中，不正确的是______。

（分数：1.00）

?A.在对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期差异重大的变动或关系进行调查时，注册会计会选择使用分析程序

?B.观察提供的审计证据仅仅限于观察发生的时间点

?C.检查固定资产可以为固定资产的权利和义务提供全部审计证据?√

?D.当获取询问的答复时，注册会计师应当通过其他程序来获取证据给予佐证

解析：[解析] 理解并准确记忆各审计程序适用的情况以及其特点，分析程序适用于分析不同财务数据(或者是财务与非财务数据)之间的内在关系，以及必要时对识别出的、与其他相关信息不一致或与预期差异重大的变动或关系进行调查。观察所提供的审计证据仅限于观察发生的时间点，以及被观察人员的行为可能受到影响，进而导致了其提供的审计证据受限制。而询问获取的审计证据具有提供尚未获取的信息或佐证证据四大特点。然后须准确掌握各审计程序对应的最相关的认定，检查有形资产可为其存在提供可靠依据，但不一定能为权利和义务认定提供可靠的审计证据。因此C选项不正确。

15.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是______。

（分数：1.00）

?A.对上市公司财务报表执行审计时，注册会计师应当实施应收账款函证程序

?B.对小型企业财务报表执行审计时，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

?C.如果有充分证据表明函证很可能无效，注册会计师可以不实施应收账款函证程序?√

?D.如果在收入确认方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，注册会计师可以不实施应收账款函证程序

解析：[解析] 对于应收账款的函证，除有充分证据表明应收账款对财务报表不重要或者函证可能无效以外，注册会计师均应当对应收账款实施函证程序。

16.下列有关注册会计师是否实施应收账款函证程序的说法中，正确的是______。

（分数：1.00）

?A.如果被审计单位在收入确定方面不存在由于舞弊导致的重大错报风险，则注册会计师可不买施应收账款函证程序

?B.对小型公

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