注册会计师审计-审计证据|

注册会计师审计-审计证据

(总分：38.00，做题时间：90分钟)

一、单项选择题

(总题数：17，分数：17.00)

1.在获取的下列审计证据中，可靠性最强的通常是( )。

A．甲公司连续编号的销售单

B．甲公司编制的成本分配计算表

C．甲公司提供的银行对账单

D．甲公司管理层提供的声明书

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.?√

?D.

解析：[解析] 选项ABD是属于来自于企业内部的证据，而选项C是来源于外部的证据。外部证据的可靠性强于来源于内部的证据。

2.下列各项中，为获取适当审计证据所实施的审计程序与审计目标最相关的是( )。

A．从甲公司销售发票中选取样本，追查至对应的发货单，以确定销售的完整性

B．实地观察甲公司固定资产，以确定固定资产的所有权

C．对已盘点的甲公司存货进行检查，将检查结果与盘点记录相核对，以确定存货的准确性认定

D．复核甲公司编制的银行存款余额调节表，以确定银行存款余额的正确性

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 选项A一般与销售的发生、完整性均无关；选项B实地观察主要是与存在相关；选项C主要是与存在和完整性相关。

3.下列与审计证据相关的表述中，正确的是( )。

A．如果审计证据数量足够，就可以弥补审计证据的质量缺陷

B．审计工作通常不涉及鉴定文件的真伪，对用作审计证据的文件记录，只需考虑相关内容控制的有效性

C．不应考虑获取审计证据的成本与获取信息的有用性之间的关系

D．会计记录中含有的信息本身不足以提供充分的审计证据作为对财务报表发表审计意见的基础

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 审计证据的数量并不能弥补质量的缺陷；审计工作中一般不需要考虑鉴证文件的真伪，但是如果发现有疑惑的，对于其真伪应该需要鉴证；审计工作在保证审计质量的基础上需要考虑成本效益原则，考虑成本与获取信息的有用性的关系。

4.A注册会计师对预计负债完整性认定进行审计时，下列审计程序中通常不能提供相关审计证据的是( )。

A．分析律师费用的异常变动

B．检查董事会会议纪要

C．向往来银行进行询证

D．从预计负债明细账追查至记账凭证及相关原始凭证

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 选项D可以证实预计负债的存在认定。

选项A，通过分析律师费用的异常变动，可以发现律师费用增加很多，但是预计负债的金额却很少的情况；选项B，通过检查董事会的会议纪要可以获取蛛丝马迹，发现未记录的预计负债；选项C，银行函证可以提供或有事项完整性相关的证据。

5.A注册会计师在对应收账款实施函证程序时，针对下列方面通常难以获取有效审计证据的是( )。

A．应收账款的存在性

B．应收账款的可变现净值

C．应收账款金额的准确性

D．应收账款是否归属于甲公司

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 应收账款的可变现净值依据注册会计师对该应收账款可收回性的判断，函证是难以获取该方面的证据的。

6.下列有关审计证据的表述中，不正确的是( )。

A．审计工作中通常不涉及鉴定文件记录的真伪，但是应当考虑用作审计证据的信息的可靠性

B．注册会计师用观察、检查及函证、询问、重新计算和分析程序各方法均可获取与内部控制相关的审计证据

C．注册会计师自行获取的审计证据通常比被审计单位提供的证据可靠

D．在某些情况下，存货监盘是证实存货存在性认定的不可替代的审计程序，注册会计师在审计中不得以检查成本高或难以实施为由而不执行该程序

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 函证、重新计算均是实质性程序中所运用的具体审计程序，分析程序一般用于风险评估程序和实质性程序，一般不可以用于获取与内部控制相关的审计证据。

7.以下审计程序中，不属于分析程序的是( )。

A．计算应付账款与存货的比率，与以前年度相关比率对比分析

B．分析样本误差后，根据抽样发现的误差推断审计对象总体误差

C．将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较

D．计算本期重要产品的毛利率，分析比较本期与上期同类产品毛利率变化情况

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 选项B属于抽样结果评价的内容，而非分析程序。

8.分析程序的结果显示：XYZ公司的利润率从2010年的25%下降为2011年的15%，则注册会计师的下列判断中，恰当的是( )。

A．提请XYZ公司在财务报表附注中说明

B．考虑XYZ公司财务报表中错报的可能性

C．在审计报告中增加强调事项段

D．评价XYZ公司管理层的工作表现

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 注册会计师通过执行分析程序，发现异常波动，从而判断财务报表中可能存在的重大错报。

9.注册会计师函证期末应付账款的余额是不必要的审计程序，因为( )。

A．函证同截止测试重复

B．报表口应付账款余额在审计完成前或许不曾付讫

C．询问被审计单位的法律顾问获取的证据更可靠

D．应付账款更多的存在低估的可能

（分数：1.00）

?A.

?B.

?C.

?D.?√

解析：[解析] 函证和截止是不重复的，选项A不正确；函证主要用于证实存在认定的，鉴于“资产防高估，负债防低估”，因此不进行应付账款函证主要是因为函证不能查出未入账的应付账款。

10.审计证据包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。下列各种审计证据中，可用作审计证据的其他信息的是( )。

A．记账凭证 B．内部控制手册

C．原始凭证 D．现金总账

（分数：1.00）

?A.

?B.?√

?C.

?D.

解析：[解析] 选项ACD均属于会计记录。

11.注册会计师为明确被审计单位的会计责任获取的下列资料中，无效的证据是( )。

A．审计业务约定书 B．书面声明

C．律师声明书 D．管理建议书

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