企业财务会计制度规章x|财务部规章制度范本
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企业财务会计制度规章
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2020 年 5 月 29 日
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出版社会计制度
[ 关键字词 ] 出版会计制度
[ 文件类别 ] 行政规章
[ 发布机关 ] 新闻出版总署 (新闻出版署 )
[ 颁布日期 ] 1986 年 1 月 1 日
[ 实施日期 ] 1986 年 1 月 1 日
[ 效力状态 ] 有效
[ 国家地区 ] 中国大陆
第一章 总 则
( 一)会计是经营管理的重要组成部分。为了进一步做好会计工作 ,加强成本核算和财务管理 ,
提高经营管理水平 ,促进出版事业的发展 ,特制订本制度。
( 二)本制度适用于中央和地方实行企业管理、独立核算的出版社。
中央和地方出版社上级主管部门对本制度的补充和修改规定 ,应先征得同级财政部门的同意 ,
报国家出版局备案。
( 三)本制度中引用的现行有关计划、财务、税务、统计等方面的规定 ,是为了说明会计科目和
会计报表格式的设置依据与使用方法。今后 ,这些规定如有修改、废止 ,出版社应按新的规定办理 ;
如果会计科目和会计报表格式需要作相应变更时 ,应根据财政部统一修改的规定执行。
( 四)出版社会计工作的基本任务是 :遵循党的路线 ,方针和政策 ,执行国家财政、税收制度和财
经纪律 ;在经营管理上 ,要兼顾社会效益和经济效益 ,正确处理二者的关系 ;要加强经济核算和财务管
,充分利用有限的财力物力 ,尽可能出好书、多出书、快出书 ;要处理好国家、集体和个人三者之间的关系 ;积极贯彻勤俭办社的方针 ,同铺张浪费、贪污盗窃和违反财经纪律等。损害国家利益的
行为作斗争。
( 五)出版社必须单独设置财务会计机构 ,由社直接领导 ,并指定一名副社长主管财会工作 ;有条件的出版社应设总会计师或副总会计师领导财会工作。
( 六)出版社要加强对财会工作的领导 ,把这项工作列入领导工作的议事日程。出版社的领导要
从政治上、工作上、生活上关心和支持财会人员 ,让她们参与出版业务工作 ,帮助她们解决实际问
题 ;要支持财会人员充分行使国家赋予的工作权限。
( 七)财会人员要认真学习马列主义、毛泽东思想 ,学习党和国家的财经方针、政策和规定 ,学
习经济理论、财会理论 ,不断提高政治觉悟和政策理论水平 ;要刻苦钻研出版和财会业务 ,努力提高
业务水平 ,切实履行国家规定的职责 ,出众完成工作任务 ;要深入实际 ,调查研究 ,密切联系群众 ,改进工作方法和工作作风。
( 八)本制度从一九八六年一月一日起实行。
第二章 会计科目
一、一般规定
( 一)本制度统一规定会计科目的编号 ,以便于编制会计凭证 ,登记账簿 ,查阅账目。各出版社不
要随便改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号 ,供出版社增设会计科目之用。
出版社在填制会计凭证、登记账簿时 ,应填列会计科目的名称 ,或者同时填列会计科目的名称和编号 ,不应只填科目编号 ,不填科目名称。
( 二)本制度对出版社的记账方法采用借贷记账法 ;也可采用增减记账法 ,但应积极创造条件采用借贷记账法。
( 三)出版社应按本制度的规定 ,设置和使用会计科目。
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本制度规定的会计科目 ,出版社没有相应会计事项的 ,能够不设。在不违反计划、财务、统计
制度和税法的规定 ,不影响会计核算要求和会计报表指标汇总的前提下 ,能够根据实际情况报经主管部门同意后增设、合并某些会计科目。
对二级科目的设置 ,除本制度已有规定外 ,出版社能够根据需要 ,自行规定。
二、会计科目名称、编号和使用说明
资金占用科目 资金来源科目
序号 编号 名称 序号 编号 名称
1 101
固定资产
27 211 专项应收款
2 102
待核销基建支出 28 301 销售费
3 104
长期投资
29 311 利润分配
4 112
纸张及材料
30 401 固定基金
5 124
低值易耗品
31 402 折旧
6 131
委托加工材料
32 403 流动基金
7 141
书刊加工费用
33 411 基建借款
8 142
其它生产
34 421 流动资金借款
9 144
编辑经费
35 431 应付账款
10 145
企业管理费
36 432 应付工资
11 146
其它生产经费 37 439 其它应付款
12 150
预付稿费
38 441 预提费用
13 151
待摊费用
39 442 应计书刊生产费用
14 161
产成品 40 451 应交税金
15 167
期销发出商品 41 452 应交折旧基金
16 171
现金 42 491 待处理财产盘盈
17 172
银行存款
43 501 专用基金
18 181
应收账款
44 521 专用借款
19 186
应弥补亏损
45 531 应交能源交通建设基金
20 189
其它应收款
46 550 专项应付款
21 190
内部往来
47 551 销售
22 191
待处理财产损失 48 601 利润
23 201
专项存款 49 611
24 202
专项物资
25 203
专项工程支出
26 204
国库券
附 注 :
1．长期负债的出版社 ,能够增设 ” 412长期负债 ”科目。
2．统一核算的出版总社或有独立核算的附属印刷厂和发行机构的出版社
,能够增设 ” 192拨付
所属资金 ”科目 (下设 ”拨付所属固定基金 ”和”拨付所属流动资金 ”两个二级科目 )。
3．外购商品数额较多的出版社
,能够增设 ” 163外购商品 ”科目。
4．采用计划成本进行材料日常核算的出版社,能够增设 ” 111材料采购 ”科目和 ” 129材料成本
差异 ”科目。
5．低值易耗品不多的出版社
, ” 124低值易耗品科 ”目能够不设。
6．采用增减记账法的出版社
,能够将 ” 124低值易耗品 ”科目分设为 ” 124低值易耗品 ”和 ”443 低
值易耗品摊销 ”两个科目 ;将 ”190内部往来 ”科目分设为 ”190内部应收款 ”和 ”440内部应付款 ”两个科目 ;将”611利润 ”科目分设为 ”611利润 ”” 604营业外收入 ”” 304营业外文出 ”三个科目。
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．采用托收承付结算方式销售商品的出版社,可根据需要增设 ” 166发出商品 ”科目。
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．交纳资金占用费的出版社 ,能够增设 ” 453应交资金占用费 ”科目。
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第 101 号科目 固定资产
一、本科目核算出版社的各种固定资产的原价。
出版社拥有的各种劳动资料同时具备以下两个条件的 ,为固定资产 :
1．使用年限在一年以上 ;
2．单位价值在 500 元以上。
不同时具备以上两个条件的为低值易耗品。
有些劳动资料 ,单位价值虽然低于规定标准 ,但为出版社的主要劳动资料 ,也应列作固定资产。有些劳动资料单位价值虽超过规定标准 ,但更换频繁、容易损坏的 ,能够不列作固定资产。具体如何划分 ,在没有统一规定前 ,各出版社可自行制订定资产目录 ,报上级主管部门审批。
二、出版社的固定资产分为 :生产用固定资产、非生产用定资产、租出固定资产、未使用和不需用固定资产及土地五大类。
( 一)生产用固定资产。包括 :
1．房屋及建筑物 :指编辑、图书馆、出版、制版和行政管理部门所使用的房屋 ,以及与房屋不可分割的各种附属设备 (电梯 )和建筑物 (如围墙、道路 ) 。生产与非生产共同使用的房全部列为生
产用固定资产。
2
．制版、排版及复制设备 :指出版社自行制版、排版和复制书刊、录音带等所需的设备。如
电子分色机、照相排字机、排字用微电脑、打印机
,磁带复制机和生产用空调、去湿机等。
3
．编绘设备 :指出版社因编辑、图书馆、摄影和绘画工作上所使用的各种设备和用具。如情
报资料检索设备、照相机、放大机、冲洗机和喷笔等。
4
．运输设备 :指载人和运输货物用的各种运输工具。
5
．管理用具 :指办公用具 ( 如电脑、复印机、台式胶印机、打字机等
)和生活器具 (如生活用空
调机 )等。
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．其它 :指上述以外的固定资产。
、
( 二)非生产用固定资产。包括职工宿舍、招待所、托儿所、食堂、浴室等部门单独使用的房屋、设备等固定资产。
( 三)租出固定资产。指出租给附属独立核算单位和外单位的固定资产。
( 四)未使用和不需用固定资产。指新增 (调入 )尚未使和本社不需用、以经上级主管部批准准
备处理的固定资产。
( 五)土地。指过去已经估价单独入账的土地。因征用土地而支付的补偿费 ,应计入与土地有关
的房屋、建筑物的价值内 ,不单独作为土地价值入账。
三、出版社应按照下列规定 ,确定固定资产的价值 :
1、用基建拨款或用基建借款购建的固定资产 ,应根据建设单位交付使用财产明细表所确定的
价值记账。
2、用专用拨款、专用基金和专项借款等自行购建的固定资产 ,按实际发生的全部成本记账。
3、无偿调入的固定资产 ,按调出单位的账面原价减去原来的安装成本 ,加上调入单位发生的安
装成本后的价值记账。调入单位支付的包装费和运杂费 ,应用更新改造资金开支 ,不计入固定资产价值。
4、有偿调入的固定资产 ,按现行调拨价格加上支付的包装费、运杂费和安装成本以后的价值记账。
5、在清查财产中盘盈的固定资产 ,按重置完全价值 ( 即重新购建这项固定资产的全部价值 )记
账。
四、出版社已经入账的固定资产价值 ,除发生下列情况外 ,不能任意变动 :
1．根据国家规定对固定资产重新估价 ;
2．增加补充设备或改良装置 ;
3．将固定资产的一部分拆除 ;
4．发现原记固定资产价值有错误。
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五、建设单位转来用基建拨款购建的固定资产 ,以及出版社用专用基金、专用拨款、专项借
款购建的固定资产 ,借记本科目 ,贷记 ”固定基金 ”科目。建设单位交来用基建借款购建的固定资产 , 借记本科目 ,贷记 ”基建借款 ”科目。
盘盈的固定资产 ,借记本科目 (重置完全价值 ),贷记 ”待处理财产盘盈 ”科目 (重置完全价值减去估计折旧后的净值 ) 和”折旧 ”科目 (按新旧程度估计的折旧数 ) 。
六、有偿调出的固定资产 ,在收到调入单位付来的价款时 ,借记 ”专项存款 ”科目 ,贷记 ”专用基金 ”科目 ,同时 ,借记 ”固定基金 ”科目 ( 净值 )和 ”折旧 ”科目 ,贷记本科目 (账面原价 ) 。
无偿调出的固定资产 ,在调出时 ,借记 ”固定基金 ”科目 (净值 )和 ”折旧 ”科目 ,贷记本科目 (账面原
)。
盘亏的固定资产及由于毁损或遭受非常损失等原因 ,需要清理报废的固定资产 ,借记 ”待处理财产损失 ”科目 ( 净值 )和 ”折旧 ”科目 ,贷记本科目 (账面原价 ),然后按照规定程序进行处理。按规定程序报经批准核销时 ,借记 ”固定基金 ”科目 ,贷记 ”待处理财产损失 ”科目。
由于固定资产遭受非常损失而收到保险公司赔款时 ,借记 ”专项存款 ”科目 ,贷记 ”专用基金 ”科
目。
所有清理报废的固定资产 ,应另设备查簿进行登记。在备查簿中应详细记录被清理固定资产的名称、规格、开始使用日期、预计使用年限、实际使用年数、批准清理日期、开始清理日期、清理完竣日期、原价、已提折旧、变价收入和清理费用等资料。
七、本科目应设置下列二级科目
:
1
、生产用固定资产 ;
2
、非生产用固定资产 ;
3
、租出固定资产 ;
4
、未使用和不需用固定资产 ;
5
、土地。
在二级科目下应设置 ”固定资产登记簿 ”和 ”固定资产卡片 ”进行明细核算。
”固定资产卡片 ”应按一物一卡记载固定资产编号名称、规格、技术特征、技术资料编号、附
属物、使用部门、所在地点、建造年份、开始使用日期、原价、残值、估计清理费用、预计使用
年限、购建的资金来源、折旧率、转移调拨情况、报废清理情况等详细资料。
”固定资产登记簿 ”和”固定资产卡片 ”的格式和使用方法 ,由出版社根据具体情况自行规定。
第 102 号科目 待核销基建支出
一、本科目核算实行基本建设贷款的出版社由建设单位转来不应计入财产价值的各项支出
,
包括应核销的投资支出 (如生产职工培训费 )和应核销的其它支出
(如基建器材处理亏损等 ) 。
二、出版社根据建设单位转来的各种应核销支出
,借记本科目 ,贷记 ”基建借款 ”科目。
出版社接到建设单位通知已用应交财政的基建收入等偿还基建借款时
,借记 ”基建借款 ”科目 ,
贷记本科目。
出版社用利润偿还基建借款时
,借记 ”基建借款 ”科目 ,贷记 ”银行存款 ”科目 ,同时 ,借记 ”利润分
配 —— 归还基建借款的利润 ”科目 ,贷记本科目。
第 104 号科目 长期投资
一、本科目核算出版社与其它单位联合经营
,向其它单位投资转出的固定资金、流动资金和
专用基金。
二、本科目应设置下列二级科目
1
．固定资金投资 ;
2
．流动资金投资 ;
3
．专用基金投资多 ;
4
．国外和港台投资。
三、出版社将闲置未用的房屋、场地、设备等向其它单位投资
,应按投出固定资产的账面价
值 :(原价减已提折旧 ),借记本科目 ( ”固定资金投资 ” 按)已提折旧 ,借记 ”折旧 ”科目 ,按投出固定资产
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账面原价 ,贷记 ”固定资产 ”科目。
出版社将多余材料、物资等流动资产向其它单位投资 ,应按投出流动资产的账面价值 ,借记本
科目 ( ”流动资金投资 ”),贷记 ”纸张及材料 ”等科目。
出版社将结余的更新改造资金 ,生产发展基金等专用基金向其它单位投资 ,应按投资转出的专
用基金数额 ,借记本科目 ( ”专用基金投资 ”),贷记 ”专项存款 ”等科目。
出版社投出的各项资产如按质论价确定的价值与账面价值有差额时 ,应按双方确定的价值记
入本科目的 ”固定资金投资 ””流动资金投资 ”和 ”专用基金投资 ”各二级科目 ,差额部分报经批准后作为增减 ”国家固定基金 ””国家流动基金 ”和有关的 ”专用基金 ”处理。
四、售出版社在解放前有国外和港台投资或有产权未定的资产是 ,应增设 412”长期负债 ”科目
进行核算 ,借记本科目 ( ”国外和港台投资 ”),贷记 ”长期负债 ”科目。同时应设立登记簿记载被投资单
位名称、地点、投资日期、投资货币名称、原币金额、原币折合率等资料 ,登记簿格式由出版社根
据需要自定。
第 112 号科、目 纸张及材料
一、本科目核算出版社库存和存放在印刷厂的用于印刷书刊和其它产品的各种纸张、装帧材
料和其它材料的实际采购成本。其它生产产品所需的材料也在本科目核算。
委托外单位加工材料的加工成本和专项物资的采购成本 ,应在 ”委托加工材料 ””专项工程支出 ”
等科目核算 ,不在本科目核算。
二、纸张及材料的实际采购成本包括买价、外地运杂费、运输途中的合理损耗、入库前的整
理挑选费、进口纸张及材料的进口税金 ,以及付给供应单位的代办费和手续费。
三、出版社应该经过会计核算对材料的采购、收发、保管和使用进行严格的监督。材料的收
入、发出必须及时办理会计手续 ,必须检验质量 ,并根据材料不同的性质 ,分别采取点数、过磅、量
尺、折算等方法 ,正确计算数量。必须根据实收、实发的数量、品种和规格填制收发凭证 ,及时入
账。收入材料时 ,对于质量不符、不合理的短缺和损耗 ,必须查明原因 ,分清责任 ,认真处理。发出材
料时 ,对于超过规定加放率的领料 ,必须查明是否按规定经过批准。对于不办批准手续 ,任意发料或
任意超加放发料 ,应及时提请有关部门和出版社领导进行处理。
对纸张及材料的收发、保管要建立经常的稽核制度。纸张及材料的明细账要按月和总分类账进行核对。切实做到帐帐 ,帐物、帐证、帐卡相符 ,不得以借条抵充库存。
对存放在印刷厂的纸张、材料 ,必须经常核对账目 ,至少每年核对一次。
对库存和存放在印刷厂的纸张及材料 ,年终前必须实地清点一次。清点后 ,存放在印刷厂的纸张及材料发生盘亏 ,原则应由对方负责赔偿 ,如因情况特殊 ,需由出版社负担的应按照规定报经批准以后才能销账。
四、纸张材料已经收到 ,而供应单位的发票或账单未到 ,应先按合同价或市场价暂估入账 ,．借记本科目 ,贷记 ”应付账款 ”科目 ,在发票或账单到达时 ,进行调控 ,用红字照原来的暂估数 ,借记本科
目 ,贷记 ”应付账款 ”科目 ,再按实际成本重作如上分录。为简化转账手续 ,账单未到达的纸张材料 ,可
只在月 (季 )终时暂估入账。下月 (季 )初用红字冲回。对平时已入库付款的纸张材料 ,根据收料凭证
和发票账单多借记本科目 ,贷记 ”银行存款 ”科目。
纸张及材料尚未收到而货款已经支付 ,应作为在途材料处理 ,借记本科目 ( ”在途材料 ”),贷记 ”银
行存款 ”科目。收到纸张及材料时 ,借记本科目有关二级科目 ,贷记本科目 ( ”在途材料 ”)。
出版社根据有关规定预付货款时 ,借记 ”应付账款 ”科目 ,贷记 ”银行存款 ”科目 ;纸张及材料验收
入库后 ,再根据发票或账单的应付金额 ,借记本科目 ,贷记 ”应付账款 ””银行存款 ”等科目。
’
将纸张材料投入生产或发出委托加工时 ,借记 ”书刊生产费用 ””委托加工材料 ’等科目 ,贷记本
科月。
五、 本科目应设置下列二级科目 ;
1．纸张 ;
2．装帧材料罗 ;
3．其它材料 ;
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