注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷7

注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷7

(总分：50.00，做题时间：90分钟)

一、{{B}}单项选择题共10题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。{{/B}}(总题数：11，分数：22.00)

1.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“税金及附加”科目中核算的是( )。

（分数：2.00）

?A.契税

?B.耕地占用税

?C.教育费附加?√

?D.车辆购置税

解析：解析：选项ABD：计入相关资产成本，不在“税金及附加”科目中核算。

2.某企业为增值税一般纳税人，4月15日通过银行转账上缴3月应纳的增值税税额3400元，则正确的账务处理为( )。

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 3400 贷：银行存款 3400

?B.借：以前年度损益调整 3400 贷：银行存款 3400

?C.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 3400 贷：银行存款 3400

?D.借：应交税费——未交增值税 3400 贷：银行存款 3400?√

解析：解析：企业当月缴纳上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

3.甲运输企业为增值税小规模纳税人，以1个月为1个纳税期，3月取得含税运输收入31930元。下列关于甲运输企业此项业务的账务处理中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：银行存款 3 1930 贷：主营业务收入 31000 应交税费——应交增值税（销项税额） 930

?B.借：银行存款 31930 贷：主营业务收入 28765．77 应交税费——应交增值税（销项税额） 3164．23

?C.借：银行存款 3 1930 贷：主营业务收入 31000 应交税费——应交增值税 930?√

?D.借：银行存款；1930 贷：主营业务收入 3 1930 借：税金及附加 957．9 贷：应交税费——简易计税 957．9

解析：解析：小规模纳税人应缴纳的增值税通过“应交税费——应交增值税”科目核算，不设置“销项税额”专栏，选项AB不正确；“简易计税”科目核算一般纳税人采用简易计税办法的增值税业务，选项D错误。

4.某企业系增值税一般纳税人，当月用自产产品对外捐赠，产品成本80万元，不含税销售价格100万元，针对该业务账务处理正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：营业外支出 117 贷：库存商品 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17

?B.借：营业外支出 97 贷：库存商品 97

?C.借：营业外支出 97 贷：库存商品 80 应交税费——应交增值税（销项税额） 17?√

?D.借：营业外支出 117 贷：主营业务收入 100 应交税费——应交增值税（销项税额） 17

解析：解析：将自产产品对外捐赠，会计上不确认收入，而是确认为营业外支出；税法上增值税作视同销售处理，确认增值税销项税额。即如选项C所示。

5.某企业为增值税一般纳税人，4月20日经主管国税局检查，发现企业将上月购入的A货物用于职工食堂，该企业仅按A货物的账面价值50000元结转至“应付职工薪酬”科目核算，未作其他涉税处理。已知购入A货物取得的增值税专用发票已经通过税务机关认证，并在购入当月作为进项税额抵扣。税务机关要求该企业本月调账并于4月30日前补交税款入库。假设不考虑滞纳金和罚款，下列关于企业调账的账务处理，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费——增值税检查调整 8500?√

?B.借：应交税费——增值税检查调整 8500 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500

?C.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 8500

?D.借：应付职工薪酬 8500 贷：应交税费——未交增值税 8500

解析：解析：(1)将外购货物用于集体福利，不属于增值税视同销售行为，不得抵扣进项税额；已抵扣进项税额的，予以转出处理。

　(2)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目，所以选项A正确。

6.下列关于增值税一般纳税人既欠缴增值税，又有增值税留抵税额相关涉税会计核算的表述中，不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.对纳税人因销项税额小于进项税额而产生期末留抵税额的，应以期末留抵税额抵减增值税欠税

?B.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目

?C.增值税欠税税额大于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目?√

?D.增值税欠税税额小于期末留抵税额，按增值税欠税税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目

解析：解析：选项C：纳税人用进项留抵税额抵减增值税欠税时，增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

7.某企业为增值税一般纳税人，12月接受其他企业（增值税一般纳税人）捐赠的材料一批，取得的捐赠方开具的增值税专用发票上注明：价款180000元、税额30600元；企业委托某运输公司将材料运回企业，支付含税运费20000元，取得普通发票。已知企业本月尚未结账。关于此项业务，下列账务处理中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30600 贷：本年利润 210600 银行存款 20000

?B.借：原材料 200000 应交税费——应交增值税（进项税额） 30600 贷：营业外收入 210600 银行存款 20000?√

?C.借：原材料 198600 应交税费——应交增值税（进项税额） 32000 贷：本年利润 210600 银行存款 20000

?D.借：原材料 198018．02 应交税费——应交增值税（进项税额） 32581．98 贷：营业外收入 210600 银行存款 20000

解析：解析：(1)对增值税一般纳税人支付的运输费用，取得普通发票的，不得抵扣进项税额； (2)企业接受捐赠取得的材料，应记入“营业外收入”科目。

8.某食品油加工企业为增值税一般纳税人，2017年7月收购花生100吨，每吨收购价5000元，收购凭证上注明收购款总计为500000元；当月生产花生油耗用花生40吨，该食品油加工企业采取“投入产出法”确定农产品当期的进项税额。下列关于领用花生生产花生油的环节，账务处理正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：生产成本 200000 贷：原材料——花生 200000

?B.借：原材料 435000 应交税费——应交增值税（进项税额） 65000 贷：银行存款 500000

?C.借：生产成本 170940．17 应交税费——应交增值税（进项税额） 29059．83 贷：原材料——花生 200000

?D.借：生产成本 180180．18 应交税费——应交增值税（进项税额） 19819．82 贷：原材料——花生 200000?√

解析：解析：农产品核定扣除办法下，是在生产领用环节抵扣进项税额，而不是在收购环节抵扣。当期允许抵扣农产品增值税进项税额=当期农产品耗用数量×农产品平均购买单价×扣除率÷（1+扣除率）=40×5000×11％÷(1+11％)=19819．82（元）。

9.出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，对于证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”的会计处理，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.蓝字借记“主营业务成本”科目，蓝字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目

?B.红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目?√

?C.蓝字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，蓝字贷记“主营业务成本”科目

?D.红字借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目，红字贷记“主营业务成本”科目

解析：解析：出口企业收到主管税务机关出具的《生产企业进料加工贸易免税证明》和《生产企业进料加工贸易免税核销证明》后，按证明上注明的“不得免征和抵扣税额抵减额”用红字借记“主营业务成本”科目，红字贷记“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”科目。

10.委托方支付的下列各项税费中，不应计入委托加工物资成本的是( )。

（分数：2.00）

?A.支付的加工费

?B.委托加工收回的烟丝用于连续生产卷烟在委托加工过程中支付的消费税?√

?C.委托加工收回后以不高于受托方计税价格直接对外销售的委托加工过程中支付的消费税

?D.委托加工收回的高档香水精用于连续生产护手霜在委托加工过程中支付的消费税

解析：解析：选项B：应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方。

11.某外贸企业（增值税一般纳税人）10月进口一批小汽车，关税完税价格折合人民币500万元，关税税率为25％，消费税税率为9％。下列关于该外贸企业进口时缴纳消费税的涉税账务处理的表述中，正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：库存商品 61, 81万元 贷：银行存款 61．81万元?√

?B.借：税金及附加 61．81万元 贷：银行存款 61．81万元

?C.借：库存商品 65．23万元 贷：银行存款 65．23万元

?D.借：税金及附加 65．23万元 贷：银行存款 65．23万元

解析：解析：(1)进口环节应纳消费税=500×(1+25％)/(1—9％)×9％=61．81

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