注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷6

注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）模拟试卷6

(总分：32.00，做题时间：90分钟)

一、{{B}}单项选择题共10题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。{{/B}}(总题数：10，分数：20.00)

1.某企业为增值税一般纳税人，4月销售货物取得不含税收入45000元，当月外购材料取得增值税专用发票上注明增值税税额8500元，当月无预缴增值税税款，则4月末该企业应作的会计处理是( )。

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——未交增值税 850 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 850

?B.借：银行存款 850 贷：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 850

?C.借：应交税费——应交增值税（转出多交增值税） 850 贷：应交税费——未交增值税 850

?D.不需要作账务处理?√

解析：解析：该企业4月增值税销项税额=45000×17％=7650（元），进项税额为8500元，销项税额小于进项税额，当月不需要缴纳增值税。进项税额大于销项税额产生的借方余额，表示留到下期继续抵扣的进项税额，不需要作账务处理。

2.某生产企业为增值税一般纳税人，2016年12月初次购买增值税税控系统专用设备，取得增值税专用发票上注明价款1000元、增值税税额170元。则该企业此项业务的正确会计处理为( )。

（分数：2.00）

?A.借：固定资产 1000 应交税费——应交增值税（进项税额） 170 贷：银行存款 1170

?B.借：管理费用 1170 贷：银行存款 1170借：应交税费——应交增值税（减免税款） 1170 贷：管理费用 1170?√

?C.借：管理费用 1170 贷：银行存款 1170 借：应交税费——未交增值税 1170 贷：管理费用 1170

?D.借：固定资产 1000 应交税费——应交增值税（减免税款） 1170 贷：银行存款 1170 营业外收入 1000

解析：解析：一般纳税人企业购入增值税税控系统专用设备，按实际支付或应付的金额，借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”科目。

3.位于市区的某生产企业（具有出口经营权）为增值税一般纳税人，2015年10月出口自产产品，进料加工出口货物离岸价（即FOB价）为1250万元人民币，内销货物取得不含税收入200万元人民币，当月发生可以抵扣的进项税额为100万元人民币（取得增值税专用发票，且已通过税务机关认证并允许在当月抵扣）。进料加工业务保税进口料件一批，组成计税价格为100万元人民币，海关暂免征税予以放行。假设该企业无上期留抵税额，增值税征税率为17％，出口退税率为13％，该企业采用“实耗法”核算当期进料加工保税进口料件的组成计税价格，计划分配率为60％。则当期免抵税额为( )万元。

（分数：2.00）

?A.65

?B.46

?C.19?√

?D.20

解析：解析：“免抵退”税方法下的退税计算： 采用“实耗法”的，当期进料加工保税进口料件的组成计税价格=出口货物离岸价格×计划 分配率=1250×60％=750（万元）。

　免抵退税不得免征和抵扣税额=1250×（17％ —13 ％）—750×（17％—13％）=20（万元） 当期应纳税额=200×17％—（100—20）=—46（万元） 免抵退税额=1250×13％—750×13％=65（万元） 留抵税额46万元<当期免抵退税额65万元，则当期应退的增值税税额=46万元 当期免抵税额=当期免抵退税额一当期应退税额=65—46=19（万元）。

4.委托方将收回的委托加工应税消费品，以不高于受托方计税价格出售的，其被代收代缴消费税的账务处理是( )。

（分数：2.00）

?A.借：委托加工物资 贷：银行存款?√

?B.借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税

?C.借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款

?D.借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

解析：解析：委托方将委托加工产品收回后以不高于受托方计税价格直接出售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工应税消费品的成本中。

5.某卷烟厂（增值税一般纳税人）2016年1月份委托另一烟丝加工厂（增值税一般纳税人）加工一批烟丝，合同约定所需原材料由卷烟厂提供，烟丝加工厂提供加工劳务并收取加工费；卷烟厂提供的不含税原材料金额为50万元，烟丝加工厂给卷烟厂开具的增值税专用发票上注明加工费为10万元、增值税1．7万元，卷烟厂收回烟丝后用于连续生产卷烟，则对于烟丝加工厂代收代缴的消费税，卷烟厂应作的会计分录正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：委托加工物资 25．71万元 贷：银行存款 25．71万元

?B.借：应交税费——应交消费税 25．71万元 贷：银行存款 25．71万元?√

?C.借：委托加工物资 18万元 贷：银行存款 18万元

?D.借：应交税费——应交消费税 18万元 贷：银行存款 18万元

解析：解析：烟丝加工厂应代收代缴消费税=(50+10)/(1—30％)×30％=25．71（万元）；委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的（属于可抵扣的税目），应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

6.2016年7月某企业将上月外购的钢材用于建造厂房，该钢材在购进时已经全部抵扣了进项税额，取得增值税专用发票上注明价款600万元、增值税税额102万元，则该企业2016年7月的会计处理正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——待抵扣进项税额 102万元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 102万元

?B.借：应交税费——待抵扣进项税额 61．2万元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 61．2万元

?C.借：应交税费——待抵扣进项税额 40．8万元 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 40．8万元?√

?D.本月不需对此业务进行账务处理

解析：解析：本题中，6月购进时进项税额全部抵扣了，7月应将已抵扣进项税额的40 ％部分，即40．8万元(102×40％)从进项税额中扣减。

7.某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元，取得增值税专用发票注明金额564．1元、税额95．9元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( )。（2015年真题）

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——应交增值税（减免税款） 660 贷：管理费用 660?√

?B.借：应交税费——未交增值税 660 贷：管理费用 660

?C.借：应交税费——应交增值税（进项税额） 660 贷：管理费用 660

?D.借：管理费用 564．1应交税费——应交增值税（进项税额） 95．9 贷：银行存款 660

解析：解析：企业发生的技术维护费，按照实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额，借记“应交税费——应交增值税（减免税款）”科目，贷记“管理费用”等科目。

8.增值税出口退税业务中，企业确认应退税额应借记( )。（2014年真题）

（分数：2.00）

?A.应收出口退税款?√

?B.应交税费——应交增值税（出口退税）

?C.应交税费——应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）

?D.银行存款

解析：解析：在增值税出口退税处理上，计算应退税时借记“应收出口退税款”科目，贷记“应交税费——应交增值税（出口退税）”科目。

9.某企业为增值税一般纳税人，2011年1月15日通过银行划账上缴2010年12月应纳增值税额12000元，则正确的会计处理为( )。（2013年真题）

（分数：2.00）

?A.借：以前年度损益调整 12000 贷：银行存款 12000

?B.借：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000 贷：银行存款 12000

?C.借：以前年度损益调整 12000 贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 12000

?D.借：应交税费——未交增值税 12000 贷：银行存款 12000?√

解析：解析：企业当月上缴上月应缴未缴的增值税时，借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“银行存款”科目。

10.工业企业消费税的核算委托方将收回的委托加工应税消费品，用于连续生产应税消费品（属于可抵扣的税目），其被代收代缴消费税的会计处理应是( )。（2013年真题）

（分数：2.00）

?A.借：委托加工物资 贷：银行存款

?B.借：委托加工物资 贷：应交税费——应交消费税

?C.借：应交税费——应交消费税 贷：银行存款?√

?D.借：税金及附加 贷：应交税费——应交消费税

解析：解析：委托方将委托加工产品收回后用于连续生产应税消费品的（属于可抵扣的税目），应将受托方代收代缴的消费税记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，待最终的应税消费品缴纳消费税时予以抵扣，而不是计入委托加工应税消费品的成本中。

二、{{B}}多项选择题共10题。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.。{{/B}}(总题数：5，分数：10.00)

11.企业按规定计算应缴纳的下列税种中，不在“应交税费”科目核算的有( )。

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