[注册税务师税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编1]

注册税务师税法二（企业所得税）历年真题试卷汇编1

(总分：106.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：25，分数：50.00)

1.单项选择题共40题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）

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解析：

2.某商贸公司采用“买一赠一”方式销售冰箱20台，开具增值税普通发票注明不含税金额60000元，税额10200，同时赠送加湿器20台，每台加湿器成本500元，市场不含税销售价格600元，依据企业所得税法相关规定，商贸公司就该业务确认冰箱的销售收入是( )元。(2015年回忆版)

（分数：2.00）

?A.50000?√

?B.70000

?C.72000

?D.60000

解析：

3.2012年12月甲饮料厂给职工发放自制果汁和当月外购的取暖器作为福利，其中果汁的成本为20万元，同期对外销售价格为25万元；取暖器的购进价格为10万元。根据企业所得税相关规定，该厂发放上述福利应确认的收入是( )万元。(2013年)

（分数：2.00）

?A.10

?B.20

?C.30

?D.35?√

解析：解析：上述福利应确认的收入=25+10=35(万元)。

4.2012年年末，某造船厂拟对一艘在建远洋客轮按照完工进度法确认其提供劳务的收入。下列测算方法，不符合企业所得税相关规定的是( )。(2013年)

（分数：2.00）

?A.已完工作的测量

?B.发生成本占总成本的比例

?C.已提供劳务占劳务总量的比例

?D.已建造时间占合同约定时间的比例?√

解析：解析：企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：(1)已完工作的测量；(2)已提供劳务占劳务总量的比例；(3)发生成本占总成本的比例。

5.2010年初A居民企业通过投资，拥有B上市公司15％股权。2011年3月，B公司增发普通股1000万股，每股面值1元，发行价格2．5元，股款已全部收到并存入银行。2011年6月B公司将股本溢价形成的资本公积金全部转增股本，下列关于A居民企业相关投资业务的说明，正确的是( )。(2012年)

（分数：2.00）

?A.A居民企业应确认股息收入225万元

?B.A居民企业应确认红利收入225万元

?C.A居民企业应增加该项投资的计税基础225万元

?D.A居民企业转让股权时不得扣除转增股本增加的225万元?√

解析：解析：根据税法的规定，被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。所以选项ABC不正确。既然没有增加该项长期投资的计税基础，那么在转让股权的时候扣除的成本就不包括转增股本增加的部分，所以选项D的表述是正确的。

6.符合条件的非营利组织取得下列收入，免征企业所得税的是( )。(2012年)

（分数：2.00）

?A.从事营利活动取得的收入

?B.因政府购买服务而取得的收入

?C.不征税收入孳生的银行存款利息收入?√

?D.按照县级民政部门规定收取的会费收入

解析：解析：非营利组织取得的下列收入为免税收入：①接受其他单位或者个人捐赠的收入；②除税法规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务而取得的收入；③按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；④不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；⑤财政部、国家税务总局规定的其他收入。所以只有选项C符合规定。

7.县级人民政府将国有非货币性资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金处理。该非货币性资产的计税基础为( )。(2015年回忆版)

（分数：2.00）

?A.市场公允价值

?B.政府确定的接收价值?√

?C.该资产投入前的账面金额

?D.双方协商价值

解析：解析：县级以上人民政府(包括政府有关部门)将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金(包括资本公积)处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。

8.某商贸公司2012年开始筹建，当年未取得收入，筹办期间发生业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定，上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是( )万元。(2014年)

（分数：2.00）

?A.200

?B.220

?C.400?√

?D.520

解析：解析：企业筹办期发生的与筹办活动有关的业务招待费直接按实际发生额的60％计入企业筹办费；广告费和业务宣传费按实际发生额计入筹办费。可计入筹办费并在税前扣除的金额=300×60％+20+200=400(万元)。

9.2010年1月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策，约定如在公司连续服务2年，即可以4元／股的价格购买本公司股票1000股。2012年1月，20名管理人员全部行权，行权日股票收盘价20元／股。根据企业所得税相关规定，行权时该公司所得税前应扣除的费用金额是( )元。(2013年)

（分数：2.00）

?A.300000

?B.320000?√

?C.380000

?D.400000

解析：解析：对股权激励计划实行后，需待一定服务年限或者达到规定业绩条件(以下简称等待期)方可行权的，上市公司等待期内会计上计算确认的相关成本费用，不得在对应年度计算缴纳企业所得税时扣除。在股权激励计划可行权后，上市公司方可根据该股票实际行权时的公允价格与当年激励对象实际行权支付价格的差额及数量，计算确定作为当年上市公司工资薪金支出，依照税法规定进行税前扣除。应扣除的费用金额=(20一4)×20×1000=320000(元)。

10.2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3．5万元、职工教育经费8万元(其中职工培训经费4万元)；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应纳税所得额( )万元。(2012年)

（分数：2.00）

?A.7

?B.9?√

?C.12

?D.22

解析：解析：企业发生的职工福利费、工会经费、职工教育经费，分别不超过工资、薪金总额的14％、2％和2．5％的部分，可以在当年税前扣除。本题企业是软件生产企业，其职工教育经费扣除有特殊规定。软件生产企业发生的职工教育经费中的职工培训费可以在企业所得税前全额扣除，所以本题中支付的4万元培训经费可以全额扣除，职工教育经费扣除限额=200×2．5％=5(万元)。实际发生的扣除职工培训经费的职工教育经费4万元，没有超过限额，也可以全额扣除；职工福利费的扣除限额=200×14％=28(万元)，实际发生了35万元，需要调增应纳税所得额7万元；工会经费的扣除限额=200×2％=4(万元)，实际发生3．5万元，可以全额扣除。企业为职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额的5％标准内的部分准予扣除。所以要分别计算、分别比较。补充养老保险扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生了12万元，需要调增应纳税所得额2万元；补充医疗保险扣除限额=200×5％=10(万元)，实际发生了8万元，可以全额扣除。所以，该企业就上述费用应调增应纳税所得额=7+2=9(万元)。

11.甲企业于2008年1月在工商管理部门注册成立，适用企业所得税税率25％。筹办期截止2009年12月31日，两年分别发生筹办费用50万元和30万元。企业选择开始生产经营之年一次性扣除。2010年1月开始生产经营。截止2015年12月31日经营状况如下表。该企业2015年应缴纳企业所得税( )万元。(2015年回忆版)

（分数：2.00）

?A.30?√

?B.62．5

?C.125

?D.42．5

解析：解析：应纳的企业所得税=[500一(430一200—50)一100—100]×25％=30(万元)。

12.甲企业2013年发现2011年有笔实际资产损失12万元在当年未扣除，已知甲企业2011年应纳税所得额为9万元，2012年应纳税所得额为4万元，2013年应纳税所得额为13万元，甲企业将上述损失在2013年进行资产损失申报，该企业2013年实际应缴纳的企业所得税为( )万元。(2014年)

（分数：2.00）

?A.0．25?√

?B.0．5

?C.1

?D.2

解析：解析：2011年应扣未扣支出12万元，准予追补至2011年度确认，确认后应纳税所得额为9一12=一3(万元)，2011年多缴税款9×25％=2．25(万元)，2012年可以补亏3万元，补亏后应纳税所得额为4—3=1(万元)，2012年多缴税款3×25％=0．75(万元)。2011和2012年多缴税共2．25+0．75=3(万元)，可以抵减2013年应纳税额，故2013年实际应缴纳企业所得税为13×25％一3=0．25(万元)。

13.2012年1月某公司购进一套价值60万元的管理软件，符合无形资产确认条件，公司按照无形资产进行核算。根据企业所得税相关规定，2012年该公司计算应纳税所得额时摊销无形资产费用的最高金额是( )万元(不考虑净残值)。(2013年)

（分数：2.00）

?A.6

?B.10

?C.30?√

?D.60

解析：解析：企事业单位购进软件，符合固定资产或无形资产确认条件的，其折旧或摊销年限可适当缩短，最短可为2年(含)，摊销无形资产最高金额=60／2=30(万元)。

14.2010年某商贸公司以经营租赁方式租入临街门面，租期10年。2011年3月公司对门面进行改建装修，发生改建费用20万元。关于改建费用的税务处理，下列说法正确的是( )。(2012年)

（分数：2.00）

?A.改建费用应作为长期待摊费用处理?√

?B.改建费用应从2011年1月进行摊销

?C.改建费用可以在发生当期一次性税前扣除

?D.改建费用应在3年的期限内摊销

解析：解析：理解性考题。主要考查可以作为长期待摊费用处理的情况。租入固定资产的改建支出要作为长期待摊费用来处理，按照合同约定的剩余租赁期限分期摊销。

15.下列情形中，不能作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除的是( )。(2015年回忆版)

（分数：2.00）

?A.因自然灾害导致无法收回的应收账款

?B.债务人被依法注销，其清算财产不足清偿的应收账款

?C.债务人2年未清偿，且有确凿证据证明无力偿还的应收账款?√

?D.法院批准破产重整计划后无法追偿的应收账款

解析：解析：企业除贷款类债权外的应收、预付账款符合下列条件之一的，减除可收回金额后确认的无法收回的应收、预付款项，可以作为坏账损失在计算应纳税所得额时扣除：(1)债务人依法宣告破产、关闭、解散、被撤销，或者被依法注销、吊销营业执照，其清算财产不足清偿的；(2)债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清偿的；(3)债务人逾期3年以上未清偿，且有确凿证据证明已无力清偿债务的；(4)与债务人达成债务重组协议或法院批准破产重整计划后，无法追偿的；(5)因自然灾害、战争等不可抗力导致无法收回的；(6)国务院财政、税务主管部门规定的其他条件。

16.依据企业所得税相关规定，发生下列情形，导致应收账款无法收回的部分，可以作为坏账损失在所得税前扣除的是( )。(2013年)

（分数：2.00）

?A.债务人死亡，遗产继承人拒绝偿还的

?B.债务人解散，清算程序拖延达3年的

?C.与债务人达成债务重组协议，无法追偿的?√

?D.债务人4年未清偿，追偿成本超过应收账款的

解析：解析：选项A：债务人死亡，或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足清

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