【注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷5】

注册税务师涉税服务实务（企业涉税会计核算）-试卷5

(总分：66.00，做题时间：90分钟)

一、 单项选择题(总题数：17，分数：34.00)

1.单项选择题共10题，每题。每题的备选项中，只有l个最符合题意。（分数：2.00）

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解析：

2.某增值税一般纳税人支付税控系统专用设备的技术服务费660元，取得增值税专用发票注明，金额564．1元、税额95．9元，按规定可以抵减增值税应纳税额的会计核算为( )。

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——应交增值税(减免税款) 660 贷：管理费用 660?√

?B.借：应交税费——未交增值税 660 贷：管理费用 660

?C.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 660 贷：管理费用 660

?D.借：管理费用 564．1 应交税费——应交增值税(进项税额) 95．9 贷：银行存款 660

解析：解析：企业发生的技术维护费，按照实际支付的金额，借记“管理费用”等科目，贷记“银行存款”等科目，按规定抵减的增值税应纳税额．借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“管理费用”等科目。

3.企业在经营活动中发生的下列税费，应在“营业税金及附加”科目中核算的是( )。

（分数：2.00）

?A.房产税

?B.城镇土地使用税

?C.教育费附加?√

?D.车船税

解析：解析：房产税、城镇土地使用税、车船税应在“管理费用”科目中核算。

4.下列涉税会计分录，说法不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.企业按规定计算的应代扣代缴的职工个人所得税，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交个人所得税”科目

?B.如果企业当月多缴了增值税，应借记“应交税费——应交增值税”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目?√

?C.企业按规定应缴的保险保障基金，应借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目

?D.企业按规定减免的增值税额，应借记“应交税费——应交增值税(减免税款)”科目，贷记“营业外收入”科目

解析：解析：选项B：如果企业当月多缴了增值税，月末出现借方余额，应借记“应交税费——未交增值税”科目，贷记“应交税费——应交增值税(转出多交增值税)”科目。

5.某企业为增值税一般纳税人，2016年5月1日至5月31日销售白酒50吨，主营业务成本为600000元，企业农产品耗用率为85％。当期从农民手中收购用于生产白酒的大麦，收购发票上注明买价62000元。按照成本法，该企业当期准予抵扣的进项税额为( )元。

（分数：2.00）

?A.71327．43

?B.80600

?C.58672．57

?D.74102．56?√

解析：解析：(1)白酒属于农产品增值税进项税额核定扣除试点范围。应采用核定扣除办法计算当期准予抵扣的进项税额；(2)当期准予抵扣的进项税额=当期主营业务成本×农产品耗用率×扣除率÷(1+扣除率)=600000×85％×17％÷(1+17％)=74102．56(元)；(3)核定扣除办法规定的扣除率为销售货物的适用税率，本题销售白酒的适用税率为17％。

6.某税务师于2015年12月对企业2015年的纳税情况进行审核时发现，2014年2月销售啤酒收取的包装物押金23400元仍然在其他应付款的贷方挂账，则以下调整分录中正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.借：其他应付款 23400 贷：以前年度损益调整 23400

?B.借：其他应付款 23400 贷：利润分配——未分配利润 23400

?C.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 23400

?D.借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400?√

解析：解析：啤酒收取的包装物押金，逾期一年时需要补缴增值税。由于啤酒消费税是从量征收，所以，逾期押金不需要缴纳消费税。

　调整会计分录为： 借：其他应付款 23400 贷：其他业务收入 20000 应交税费——应交增值税(销项税额) 3400

7.2016年3月，某卷烟批发企业将200箱卷烟批发给另一卷烟批发企业，将100箱卷烟批发给零售商。已知，每箱卷烟不含税批发价格为20000元，则该卷烟批发企业应纳消费税为( )元。

（分数：2.00）

?A.100000

?B.245000?√

?C.300000

?D.735000

解析：解析：卷烟批发商之间批发卷烟，不缴纳消费税。因此，该卷烟批发企业应纳消费税=20000×100×11％+100×0．005×250×200=245000(元)。

8.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2015年11月13日预缴本月1日至10日的应纳增值税额5000元，则正确的会计处理为( )。

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——应交增值税(已交税金) 5000 贷：银行存款 5000?√

?B.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：应交税费——应交增值税(转出未交增值税) 5000

?C.借：以前年度损益调整 5000 贷：银行存款 5000

?D.借：应交税费——未交增值税 5000 贷：银行存款 5000

解析：解析：企业当月缴纳本月增值税额时，对于已缴纳的增值税借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目，贷记“银行存款”科目。

9.某企业2015年10月发生增值税销项税额60万元，进项税额100万元，企业以前期间还欠缴增值税税款50万元，则10月份，企业应做的会计分录为( )。

（分数：2.00）

?A.借：应交税费——未交增值税 100000 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 100000

?B.借：应交税费——未交增值税 －400000 贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 400000

?C.借：应交税费——应交增值税(进项税额) －100000 贷：应交税费——未交增值税 －100000

?D.借：应交税费——应交增僵税 －400000?√

解析：解析：若增值税欠税税额大于期末留抵税额，按期末留抵税额红字借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目，贷记“应交税费——未交增值税”科目。

10.A企业为增值税一般纳税人，2015年9月外购一批货物，取得了增值税专用发票，确认了相关进项税额并准予抵扣，11月因管理不善造成上述货物被盗1吨，每吨账面成本是10000元，尚未经有关机关批准。则A企业会计处理为( )。

（分数：2.00）

?A.借：待处理财产损溢 10000 贷：原材料 10000

?B.借：待处理财产损溢 11700 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700?√

?C.借：营业外支出 11700 贷：原材料 10000 应交税费——应交增值税(进项税额转出) 1700

?D.借：营业外支 10000 贷：原材料 10000

解析：解析：已抵扣过进项税额的货物因管理不善被盗，应当作进项税额转出，相关进项税额转出金额=10000×17％=1700(元)。由于尚未经有关机关批准，则先记入“待处理财产损溢”科目。

11.某公司制企业作出下列涉税会计处理，不正确的是( )。

（分数：2.00）

?A.购入小轿车自用，缴纳车辆购置税，借记“固定资产”科目，贷记“银行存款”科目

?B.缴纳的房产税，借记“应交税费——应交房产税”科目，贷记“银行存款”科目

?C.企业计提的保险保障基金，应借记“应付职工薪酬”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目?√

?D.小规模纳税人的应纳增值税额，通过“应交税费——应交增值税”科目核算

解析：解析：选项C：企业计提的保险保障基金应通过“管理费用”科目核算，也就是应当借记“管理费用”科目，贷记“应交税费——应交保险保障基金”科目。

12.甲医药生产企业为增值税一般纳税人，2016年3月20日将自产的一批药品对外捐赠，货物成本是70万元，出厂销售不含税价是100万元，货物适用的增值税税率是17％，不考虑城建税及教育费附加、地方教育附加，甲企业应作会计分录为( )。

（分数：2.00）

?A.借：营业外支出 1000000 贷：库存商品 1000000

?B.借：营业外支出 700000 贷：库存商品 700000

?C.借：营业外支出 870000 贷：库存商品 700000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000?√

?D.借：营业外支 1170000 贷：库存商品 1000000 应交税费——应交增值税(销项税额) 170000

解析：解析：企业将自产货物对外捐赠，会计上一般不确认收入。增值税应当视同销售按同类货物的不含税销售价格计算销项税。

13.甲企业为增值税一般纳税人，2016年4月10日接受乙企业捐赠生产用设备一套，收到的增值税专用发票上注明价款100000元、增值税税额为17000元，则甲企业会计处理为( )。

（分数：2.00）

?A.借：固定资产 117000 贷：资本公积 117000

?B.借：固定资产 117000 贷：营业外收入 117000

?C.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：资本公积 117000

?D.借：固定资产 100000 应交税费——应交增值税(进项税额) 17000 贷：营业外收入 117000?√

解析：解析：接受捐赠生产用设备，取得增值税专用发票，进项税额可以抵扣，贷记“营业外收入”科目。

14.某拥有进出口经营权的甲生产企业(增值税一般纳税人)，2015年12月，内销货物确认的销项税额为160万元；外购货物确认的进项税额为200万元；出口外销货物取得的收入折合人民币是2000万元。已知该企业适用增值税税率为17％，退税率为13％，上期无留抵税额，则当期应作的会计处理，下列分录

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